Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение займ от физического лица юридическому лицу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Единого формата подобных соглашений нет, то есть договор составляют в свободной форме. Обычно документ содержит три части: в первой прописывают общие сведения о сторонах, во второй – фиксируют предмет договора, условия и санкции, а в последней – указывают технические детали (количество копий, приложений и пр.).
Заемщик-индивидуальный предприниматель
Меняется ли ситуация, если заемщиком является физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП? Все зависит от режима налогообложения, который использует индивидуальный предприниматель.
При применении ОСНО, УСН и ЕСХН доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ и удерживается займодавцем, как и в случае, когда заемщиком является «обычный» гражданин. То есть никаких особенностей тут не возникает. Если ИП применяет ОСНО, то его налогооблагаемые доходы определяются в порядке, регулируемом главой 23 НК РФ. Ее нормы не содержат исключения для предпринимателей в части определения НДФЛ при возникновении материальной выгоды. Поэтому у ИП доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, возникает на общих основаниях (с учетом ряда случаев, когда она освобождается от НДФЛ).
В случае применения предпринимателем УСН, Минфин несколько раз менял свое мнение по этому вопросу. Если раньше чиновники считали, что данный доход не облагается ни налогом, уплачиваемым в связи с применением «упрощенки», ни НДФЛ (письмо от 27.08.2014 № 03-11-11/42697), то позже их позиция изменилась. В письме от 07.08.2015 № 03-04-05/45762 они пояснили, что материальная выгода от экономии на процентах ИП на УСН должна облагаться НДФЛ.
Последняя позиция кажется более правильной. Ведь применение «упрощенки» индивидуальным предпринимателем не предусматривает освобождение его от обязанности по уплате НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 35 процентов (п.3 ст.346.11 НК РФ). Такой же порядок применяется и в отношении предпринимателя на ЕСХН (п.3 ст.346.1 НК РФ).
А вот подобного исключения в главах, регулирующих применения ЕНВД и ПСН, нет. То есть применение этих режимов освобождает от уплаты НДФЛ по любым «предпринимательским» доходам (в т.ч. и облагаемым по ставке 35 процентов). Из этого можно было бы сделать вывод: если ИП, применяющий ПСН или ЕНВД, использует беспроцентный заем в предпринимательских целях, то обязанности по обложению НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.
Однако налоговики на местах могут так не считать. И суды в большинстве своем их поддерживают. Например, Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 08.12.2014 № Ф01-5102/2014 отметил, что обстоятельства, исключающие налогообложение данного вида материальной выгоды, приведены в статье 212 НК РФ, и их перечень является исчерпывающим. Использование заемных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, таковым не является. Определением Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 301-КГ15-2401 было отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра.
Договор займа беспроцентный между физическим и юридическим лицом
В статье 809 Гражданского кодекса говорится о договоре безвозмездного займа: договор займа считается беспроцентным, если он заключается между гражданами на сумму, не превышающую 50 МРОТ, и не связан с осуществлением коммерческой деятельности, а также, если предметом договора являются вещи. Во всех остальных случаях заем квалифицируется как процентный.
В соответствии с действующей законодательной базой договор заема представляет собой соглашение, согласно которому заимодатель передает заемщику денежные средства или вещи, а тот в свою очередь обязуется вернуть всю сумму займа или заимствованную вещь.
Экономическая выгода согласно подобной точке зрения должна рассчитываться на основе ставки рефинансирования Центробанка. Несмотря на все это, данные средства не могут быть включены в налогооблагаемую базу (пункт 10 статьи 251 Налогового кодекса), а следовательно не выплачивается НДС или налог на прибыль.
- место составления;
- дата составления;
- информация о заимодателе (ФИО, паспортные данные, регистрационный адрес – для физлица, наименование компании, ФИО директора – для юрлица);
- информация о заемщике (ФИО, паспортные данные, регистрационный адрес – для физлица, наименование компании, ФИО директора – для юрлица);
- предмет договора: сумма беспроцентного займа (с обязательным указанием, что заем является безвозмездным), сроки возврата;
- права и обязанности сторон: дата предоставления займа, сроки передачи денег, подтверждение получения заема, размер неустойки и т. д.;
- дополнительные условия: здесь можно указать, что за пользование займом вознаграждение не выплачивается; количество экземпляров; разрешение споров и т. д.;
- реквизиты сторон, подписи с печатями.
- стороны договора (ФИО, паспортные данные, адрес по прописке гражданина, а также полное наименование юрлица с указанием учредителя);
- предмет договора: сумма займа, сроки возврата;
- условия предоставления: способ погашения, дата последней выплаты и т. д.;
- права и обязанности сторон;
- сроки действия договора;
- ответственность сторон;
- реквизиты сторон, подписи.
- получение выгоды в результате использования банковских карт с беспроцентным периодом;
- если беспроцентный займ был предоставлен на строительство или приобретение на территории РФ недвижимости (дома, квартиры, комнаты, земельного участка с домом или участка, предназначенного для строительства дома);
- получение выгоды в результате рефинансирования банковского займа, выданного на приобретение или строительство жилья;
- заемщик освобождается от уплаты налога при условии, что у него есть право на получение имущественного налогового вычета (правило относится к пунктам 2 и 3 из данного перечня).
Однако в ГК РФ нет четких критериев того, как определить, что тот или иной вид деятельности физического лица носит систематический характер, и, как следствие приводит к обязанности регистрироваться в качестве ИП. Тем более, что законодательство не раскрывает понятие «систематический».
В обоих случаях заемщик получает выгоду от экономии на процентах. Подробнее об этом говорится в статье 212 Налогового кодекса. Доходом признается любая выгода, полученная от экономии на процентах в результате использования займов, выданных организациями или индивидуальными предпринимателями.
ВНИМАНИЕ! С 01.01.2023 действует новое налоговое правило. Если осуществлена сделка с беспроцентным займом между взаимозависимыми юридическими лицами, которые зарегистрированы на территории РФ, или при участии граждан РФ, то она не признается контролируемой (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
Налогообложение при выдаче и получении займов
Доходом для целей налогообложения признают полученную экономическую выгоду, которую можно оценить. Однако в главе 25 Налогового кодекса РФ нет порядка расчета экономии на процентах. Поэтому неуплаченная сумма процентов не признается доходом заемщика. Полученные заемные средства также не учитывают при определении базы для расчета налога на прибыль. Следовательно, не возникнет и налогооблагаемый доход (ст. 41 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Так же необходимо нормировать проценты по контролируемым сделкам, перечисленным в первой части Налогового кодекса РФ. Например, это кредит, полученный от взаимозависимой организации, если проценты за год превышают 1 млрд руб. С 1 января 2023 года при нормировании таких процентов надо применять ключевую ставку, а не ставку рефинансирования, как раньше (Федеральный закон от 8 марта 2023 г. № 32-ФЗ).
Самостоятельно придется платить НДФЛ и тем, у кого возникает материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, привлеченными у иностранных организаций. Такой доход признается полученным от источников за пределами России. Следовательно, заемщики – налоговые резиденты должны сами определять сумму дохода и отражать его в декларациях по НДФЛ на общих основаниях (подп. 3 п. 1, п. 2, 3 и 4 ст. 228 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-04-05/6-221.
Правомерность такого подхода подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-03-06/1/239, от 18 апреля 2012 г. № 03-03-10/38, от 2 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/224) и арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04, ФАС Поволжского округа от 25 ноября 2009 г. № А55-6151/2009, Северо-Кавказского округа от 28 марта 2008 г. № Ф08-870/08-529А).
На основании пп.1 п.1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты.
Нотариальное оформление сделки, по общему правилу, не требуется. Обратиться к нотариусу и засвидетельствовать факты – это право, а не обязанность сторон.
На практике сложилось так, что один из участников, будучи не полностью уверенным в своей юридической грамотности, побуждает другого участника к осуществлению нотариального заверения. Очевидно, что нотариальная форма дает больше гарантий законности и правомерности сделки.
В то же время, если предприятием в качестве обеспечения предоставляется недвижимое имущество, свидетельствование документа у нотариуса потребуется уже в обязательном порядке. Кроме этого, согласно ст. 339.1. Кодекса, залог должен пройти процедуру государственной регистрации в Росреестре.
Целевой заем от физического лица юридическому лицу
Ст. 814 Кодекса регламентирует, что такое целевой кредит, а также порядок его предоставления.
Согласно ч. 1 настоящей статьи, целевой – это кредит, который предоставляется займодателем на определенные цели заемщику. При этом целевое использование средств обязательно.
В случае целевого кредита, законом накладывается обязанность на заемщика по обеспечению возможности займодателем осуществлять контроль за целевым использованием средств.
Если предприятие не исполняет положения закона или договора, гражданин приобретает права:
- истребовать досрочного возврата суммы кредита;
- истребовать уплаты процентов за срок фактического использования средств.
Юридическое лицо — банкрот
Договора займа заключен, заемщик получил денежные средства, настал срок их возврата, и займодавец узнает, что организация находится в стадии банкротства. Так что же, долг уже не вернут?
Разберемся в ситуации.
Процедура банкротства начинается с того, что о ней извещают СМИ и налоговые органы. Если зайти на официальный сайт ФНС, то при запросе сведений о юрлице такая информация будет доступна.
После публикации сведений в СМИ управляющие по делу о банкротстве принимают требования должников. На это, как правило, отводится месяц. В этот срок и необходимо обратиться в организацию с претензией или заявлением. Ваша заявка будет поставлена в очередь, и после того, как все активы будут реализованы, вам вернут деньги. Если этот срок пропущен, мы все равно рекомендуем обратиться в суд для восстановления пропущенного периода, так как вы могли не знать о факте банкротства.
Таким образом, заключение беспроцентного договора займа требует не меньшей внимательности при ознакомлении с документом, чем если бы речь шла о процентном кредите. Рекомендуем вам писать/получать расписки о передаче/приеме денежных средств и самым тщательным образом отражать в соглашении условия о дате возврата денег.
Порядок исполнения договора беспроцентного займа
Все условия возврата денежных средств или вещей необходимо предусмотреть в соглашении. Например, нужно прописать конкретную дату возврата долга или сослаться на событие, которое должно произойти. Вдобавок, денежные средства могут быть переведены сразу в полном объеме или переводы делаются в определенные периоды по частям.
Важно знать! В случае, если в договоре не была обозначена дата, на которую долг обязан быть возвращен, договор будет признан бессрочным. Что это значит? Заимодавец в любой период времени может потребовать у заемщика возврата предоставленного кредита. И должнику дается всего месяц, чтобы найти денежные средства.
Практика показывает, что может наступить ситуация, когда под влиянием определенных причин заемщик не может возвратить кредитные средства. Физическое лицо в данном случае имеет право обратиться в суд для расторжения соглашения и потребовать вторую сторону выполнить взятые на себя обязательства по договору. Если так случится, то расходы на судебные тяжбы ложатся на плечи должника.
Договор займа беспроцентный между физическим и юридическим лицом
В статье 809 Гражданского кодекса говорится о договоре безвозмездного займа: договор займа считается беспроцентным, если он заключается между гражданами на сумму, не превышающую 50 МРОТ, и не связан с осуществлением коммерческой деятельности, а также, если предметом договора являются вещи. Во всех остальных случаях заем квалифицируется как процентный.
В соответствии с действующей законодательной базой договор заема представляет собой соглашение, согласно которому заимодатель передает заемщику денежные средства или вещи, а тот в свою очередь обязуется вернуть всю сумму займа или заимствованную вещь.
Экономическая выгода согласно подобной точке зрения должна рассчитываться на основе ставки рефинансирования Центробанка. Несмотря на все это, данные средства не могут быть включены в налогооблагаемую базу (пункт 10 статьи 251 Налогового кодекса), а следовательно не выплачивается НДС или налог на прибыль.
- место составления;
- дата составления;
- информация о заимодателе (ФИО, паспортные данные, регистрационный адрес – для физлица, наименование компании, ФИО директора – для юрлица);
- информация о заемщике (ФИО, паспортные данные, регистрационный адрес – для физлица, наименование компании, ФИО директора – для юрлица);
- предмет договора: сумма беспроцентного займа (с обязательным указанием, что заем является безвозмездным), сроки возврата;
- права и обязанности сторон: дата предоставления займа, сроки передачи денег, подтверждение получения заема, размер неустойки и т. д.;
- дополнительные условия: здесь можно указать, что за пользование займом вознаграждение не выплачивается; количество экземпляров; разрешение споров и т. д.;
- реквизиты сторон, подписи с печатями.
- стороны договора (ФИО, паспортные данные, адрес по прописке гражданина, а также полное наименование юрлица с указанием учредителя);
- предмет договора: сумма займа, сроки возврата;
- условия предоставления: способ погашения, дата последней выплаты и т. д.;
- права и обязанности сторон;
- сроки действия договора;
- ответственность сторон;
- реквизиты сторон, подписи.
- получение выгоды в результате использования банковских карт с беспроцентным периодом;
- если беспроцентный займ был предоставлен на строительство или приобретение на территории РФ недвижимости (дома, квартиры, комнаты, земельного участка с домом или участка, предназначенного для строительства дома);
- получение выгоды в результате рефинансирования банковского займа, выданного на приобретение или строительство жилья;
- заемщик освобождается от уплаты налога при условии, что у него есть право на получение имущественного налогового вычета (правило относится к пунктам 2 и 3 из данного перечня).
Налогообложение по кредиту работнику компании
Работодатель, выдавший беспроцентный кредит, не получает от исполнения сделки доходов, поэтому не производит выплату налогов.
Получение беспроцентной ссуды сотрудником влечет для последнего налоговые последствия, так как он получает материальную выгоду, выраженную в виде экономии средств на отсутствии процентов по сделке (ст. 212 НК РФ). Подобный доход подлежит налогообложению на общих основаниях.
После выдачи беспроцентной ссуды компания обязана производить:
- начисление НДФЛ по ставке 35% на сумму сэкономленных процентов в течение всего периода действия договора о займе (ежемесячно по последним числам месяца);
- удержание налога с любых доходов сотрудника-заемщика с учетом того, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна быть больше 50% выплачиваемого дохода;
- перечисление НДФЛ в бюджет на следующий рабочий день после удержания.
Доход в виде экономии на отсутствии процентов не облагается налогом на доходы физического лица в случаях, если:
- ссуда предназначена для нового строительства или для покупки в пределах территории Российской Федерации жилья (дома, комнаты, доли в жилом помещении), земельного участка с расположенным на нем жилым строением или для проведения индивидуального жилищного строительства (ИЖС);
- кредит выдан банковским учреждением, расположенным на территории РФ, для рефинансирования целевого займа, выданного для ведения ИЖС или покупки жилья.
Договор займа может быть процентным или беспроцентным.
Договор является всегда процентным, если в самом договоре не указано иное. Обратное правило действует в случаях, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 5 000 рублей, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон, а также когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками — в этих случаях договор займа считается беспроцентным, если в самом договоре не предусмотрено иное. Обращаем Ваше внимание, что если в договоре отсутствует условия о размере процентов, их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (по состоянию на 10.02.2014г. ставка рефинансирования составляет 8,25 процентов годовых Указание Банка России от 13.09.2012г. N 2873-у) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п.1 ст. 809 ГК РФ).
Что представляет собой беспроцентный займ
Когда происходит передача денег или вещей, определенных родовыми признаками, от физического лица юридическому, эта процедура называется займом юридическому лицу от физлица. Имеется в виду, что денежные средства, в зависимости от того, к какому соглашению пришли участники сделки, можно взять в распоряжение без процентов или с процентами. Иными словами, если стороны соглашения решили, что заем предоставляется на беспроцентной основе, то заемщику нужно будет в оговоренный срок возвратить лишь сам кредит.
Денежные средства, которые заемщик получил от держателя кредита, он имеет право использовать по собственному усмотрению. Но должника заимодавец все равно может ограничить – для этого в договоре прописывается цель использования денежных средств. В данной ситуации физическое лицо имеет право контролировать, как используются предоставленные денежные средства. И организация не имеет права противостоять данному процессу.
Важно знать! На первый взгляд процедура заключения договора о займе не сопровождается никакими сложными моментами, но налоговые службы пристально следят за предприятиями, пользующимися денежными средствами на беспроцентной основе. И на это есть серьезные причины – организации подобным образом могут попросту отмывать (легализировать) собственные доходы.
В сфере гражданского оборота беспроцентный займ юридическому лицу от физлица пользуются все большей популярностью. К примеру, у предприятия на счетах было недостаточно денежных средств на погашение дебиторской задолженности, и руководитель принял решение предоставить в долг финансовые средства, лично принадлежащие ему, либо одному из учредителей ООО. Понятное дело, что в соглашении о беспроцентном займе в данной ситуации никакие проценты не прописываются. Возможно и следующее развитие событий: бабушка оказывает помощь внуку в запуске собственного бизнеса и одалживает его «стартапу» некоторую сумму на покупку оргтехники, например, и аренду офиса на первых порах.
Порядок исполнения договора беспроцентного займа
Все условия возврата денежных средств или вещей необходимо предусмотреть в соглашении. Например, нужно прописать конкретную дату возврата долга или сослаться на событие, которое должно произойти. Вдобавок, денежные средства могут быть переведены сразу в полном объеме или переводы делаются в определенные периоды по частям.
Важно знать! В случае, если в договоре не была обозначена дата, на которую долг обязан быть возвращен, договор будет признан бессрочным. Что это значит? Заимодавец в любой период времени может потребовать у заемщика возврата предоставленного кредита. И должнику дается всего месяц, чтобы найти денежные средства.
Практика показывает, что может наступить ситуация, когда под влиянием определенных причин заемщик не может возвратить кредитные средства. Физическое лицо в данном случае имеет право обратиться в суд для расторжения соглашения и потребовать вторую сторону выполнить взятые на себя обязательства по договору. Если так случится, то расходы на судебные тяжбы ложатся на плечи должника.
Как взять взаймы у своей фирмы на личные нужды
Если вы читали нашу статью про дивиденды, то вы знаете, что учредитель не может свободно распоряжаться выручкой своей организации. Его доходом является только сумма, полученная в виде дивидендов. К тому же, существуют ограничения, когда дивиденды выплачивать нельзя.
Если вам нужны деньги на личные нужды, то компания может вас выручить и дать в долг необходимую сумму. Если брать деньги под символический процент или без него, то нужно заплатить НДФЛ от материальной выгоды.
Как оформить заём и какие условия будут выгодны для обеих сторон — ответы в нашей статье.
Организация может помочь не только учредителю, но и любому сотруднику. Многие успешные фирмы оказывают финансовую поддержку своим работникам и предоставляют займы на более выгодных условиях, чем кредит в банке. Вы как учредитель можете взять деньги в долг независимо от того, являетесь работником или нет.
Инструкция по займам между физическими и юридическими лицами на все случаи жизни
12 Февраль 2020
Может ли работник взять в долг в своей организации на личные нужды? Может ли получить сумму и вернуть точно такую же, не уплатив проценты? Может ли директор давать в долг своей компании? Эти и многие другие вопросы рано или поздно возникают в любой компании.
Давайте разбираться последовательно. Часто в обыденной речи мы используем слова займ и кредит как синонимы, но это не так, поэтому начнем с определений, которые содержит Глава 42 ГК РФ.
Кредит — это денежные средства, которые банк или кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором. (следует из п1 ст819 ГК РФ)
Займ — это деньги, вещи или ценные бумаги, которые одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику), а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество полученных вещей, ценных бумаг (следует из п1 ст 807 ГК РФ).
Таким образом, кредит предоставляет исключительно кредитная организация. Займ же понятие более широкое, и когда мы ведем речь о долговых взаимоотношениях в коммерческих организациях с работниками, контрагентами или иными лицами, то имеем в виду именно его.
Договор беспроцентного займа: с кем его можно заключить, и как его правильно составить
Сразу скажем, что законодательство никак не связывает возможность заключения договора беспроцентного займа с юридическим статусом его сторон.
Это значит, что оформить такой заем могут и коммерческие организации, и индивидуальные предприниматели, и «обычные» физические лица.
Указанные юрлица и физлица могут выступать любой стороной договора беспроцентного займа, и при этом возможны любые комбинации этих лиц.
Также отсутствует ограничение на заключение такого договора между взаимозависимыми и аффилированными лицами (в отличие от договора ссуды, то есть безвозмездного пользования имуществом).
Это значит, что договор беспроцентного займа можно оформить между материнской и дочерней компаниями; между организацией и ее участником (учредителем), либо между ООО и его управляющим (как ИП, так и юрлицом).
И, наконец, не запрещено брать беспроцентные займы у руководителя компании, а также у других работников вне зависимости от занимаемой ими должности. Равно как и компания может выдать подобный заем любому своему сотруднику.
Скачать образец договора беспроцентного займа Скачать бесплатно