Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «На какой счет оприходовать кассовый аппарат». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учёт фискального накопителя (ФН) зависит от того, как компания отразила в документах покупку онлайн-кассы, в которую установлен накопитель. Если кассу оформили как основное средство, то ФН также будет учтён как основное средство. Если касса числится как материальный запас, то накопитель тоже будут считать МЗ.
Учёт фискального накопителя
При замене ФН новый фискальный накопитель потребуется поставить на учёт отдельно. Допустим, что компания приобрела ФН за 6 тысяч рублей и заплатила 1,5 тысячи рублей за замену устройства. В этом случае НДС составит 1 тысячу 250 рублей. Если изначально накопитель был записан как основное средство, проводки будут выглядеть так:
- Дебет 10 Кредит 60 5000,00 рублей: покупка ФН для замены;
- Дт 08 Кт 10 5000,00 рублей: ФН включён в расходы компании;
- Дт 08 Кт 60 1250,00 рублей: услуги по замене ФН включены в расходы компании;
- Дт 19 Кт 60 1250,00 (1000,00+250,00) рублей: входной НДС;
- Дт 68 Кт 19 1250,00 рублей: к вычету НДС;
- Дт 01 Кт 087000,00 рублей: увеличение стоимости ККТ;
- Дт 60 Кт 51 7500,00 рублей: оплата накопителя и услуг.
Если накопитель учтён как материальный запас, проводки будут такими:
- Дебет 10 Кредит 60 5000,00 рублей: покупка ФН для замены;
- Дт 44 Кт 10 5000,00 рублей: ФН отражён в затратах компании;
- Дт 44 Кт 60 1250,00 рублей: услуги по замене ФН включены в расходы компании;
- Дт 19 Кт 60 1250,00 (1000,00+250,00) рублей: входной НДС;
- Дт 68 Кт 19 1250,00 рублей: к вычету НДС;
- Дт 60 Кт 51 7500,00 рублей: оплата накопителя и услуг.
Особенности бухгалтерии
Если оборудование, которое стоит дорого, не вызывает вопросов, то недорогие модели могут вызвать сложности. Они могут проходить как имущество с невысокой стоимостью, однако большинство параметров приближают их к ОС.
Если стоимость оборудования более 40 тысяч рублей, то его бухгалтерский учет будет регулироваться только внутренними правилами компании. Это значит, что если политика позволяет принимать на баланс материально-технические средства, стоимость которых не превышает лимита, то техника, которая нуждается в особенном контроле (это компьютеры, ноутбуки и кассы) должна относиться только в категорию МПЗ.
Если компания дает возможность учитывать в составе ОС любые устройства, не зависимо от того, какую стоимость они имеют, вы можете относить их к ОС – законодательство не имеет никаких ограничений на этот счет. Процедуры бухгалтерского учета для оборудования за 15 тысяч рублей будут такими же, как и для устройств за 150 тысяч рублей.
Что такое налоговый вычет за онлайн кассу
В соответствии с действующим законодательством, на онлайн кассы должны перейти не только организации, но и индивидуальные предприниматели. Но в отличие от компаний, у последних есть некоторое преимущество. С 2018 года ИП, применяющие ЕНВД и ПСН, вправе получить налоговый вычет на онлайн кассу (349-ФЗ). Максимальный размер вычета составляет 18 000 рублей.В данную сумму могут входить затраты ИП на:
- покупку онлайн кассы, фискального накопителя и ПО;
- затраты по услугам настройки кассы, а также иные работы;
- обновление ККТ, услуги оператора фискальных данных (ОФД) и иные расходы, связанные с подготовкой техники.
Понятие, назначение и выбор кассового аппарата
ККМ – это оборудование, которое позволяет осуществлять надзор и контроль со стороны налоговой и др. государственных органов, а также отследить движение наличности, полученной фирмой от продажи товаров или оказания услуг. ККМ для ИП применяются при осуществлении розничной торговли товарами или оказанием услуг. Она помогает вести учет ценностей предприятия и собирать данные для составления отчетов.
Возникает вопрос, как выбрать кассовый аппарат для ИП и сколько он будет стоить. Здесь нужно обратить внимание на несколько важных пунктов и понять какие из них будут нужны для организации деятельности, а без которых можно обойтись:
- Вес изделия (выбор зависит от места торговли);
- Скорость печати чеков;
- Дополнительные функции (при небольшом бюджете можно вполне обойтись без них);
- Подключение сопутствующих устройств таких, как электронные весы, устройство сканирования штрих кодов и считывания банковских карт;
- Энергонезависимость (нужная функция, необходимая для обеспечения торговли через курьера);
- Температура и прочие физические режимы работы (важно для ИП, которые находятся и работают на местах с постоянными перепадами температур или в суровых климатических условиях).
Бухгалтерский учет онлайн-касс и расходов на ТО
Затраты по ремонту и ТО кассовой техники включают:
* расходы на текущий ремонт, например замену з/частей;
* оплату услуг ЦТО.
Затраты на ТО и ремонт ККТ входят в состав расходов. Признаются они исключительно на дату подписания акта оказанных услуг независимо от факта оплаты ремонта онлайн кассы. Как вести учет расходов? Отражаются они записью Д/т 44 К/т 60 на сумму произведенного ремонта.
ТО кассовых аппаратов осуществляет ЦТО на основе заключенного договора. Ежемесячная оплата расходов на ТО оформляется проводкой Д/т 44 К/т 60.
Если по договору с ЦТО компания вносит авансовый платеж за определенный, оговоренный в соглашении период, то затраты списываются равными долями на протяжении периода действия договора. Операции оформляют записями:
* Д/т 60 К/т 51– на сумму аванса по договору с ЦТО.
* Д/т 44 (20,26) К/т 60 – ежемесячно списывают часть затрат.
Срок полезного использования (СПИ) кассовых аппаратов указывают в сопровождающих модель документах. Износ начисляется на протяжении этого периода равными долями, с месяца, идущего за месяцем ввода ККМ в работу, и оформляется проводкой Д/т 20 (26, 44) К/т 02.
Как можно расходовать наличную выручку из кассы
В соответствии с п.1 ст.4 Закона N 54-ФЗ требования к контрольно-кассовой технике, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, порядок и условия ее регистрации и применения определяются Правительством Российской Федерации.
При этом контрольно-кассовая техника, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, должна:
- быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;
- быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
- иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.
До принятия соответствующего постановления Правительства Российской Федерации по вопросам, касающимся требований к кассовым аппаратам и порядку их регистрации, следует руководствоваться Положением по применению контрольно-кассовых машин, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 г. N 745, Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденными Письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. N 104, и Порядком регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах, утвержденным Приказом Госналогслужбы России от 22 июня 1995 г. N БГ-3-14/36 (см. Письмо МНС России от 23 июня 2003 г. N БГ-10-22/406, Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 июля 2003 г. N 29-08/41041).
Перед регистрацией кассового аппарата в налоговых органах необходимо заключить договор на техническое обслуживание и ремонт контрольно-кассовых машин с центром технического обслуживания.
В соответствии с Порядком регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах организации и другие юридические лица, их филиалы и обособленные подразделения, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг, подают заявление по месту регистрации контрольно-кассовых машин по форме, приведенной в Приложении N 1 к указанному Порядку. К заявлению прилагаются паспорта на подлежащие регистрации контрольно-кассовые машины и договор об их техническом обслуживании и ремонте Центром технического обслуживания или непосредственно предприятием-изготовителем контрольно-кассовых машин из числа зарегистрированных органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Более подробную информацию о перечне документов, необходимых для регистрации контрольно-кассовых машин, организации могут получить в своей налоговой инспекции.
Регистрация контрольно-кассовой машины осуществляется налоговым органом после проверки достоверности данных, указанных в заявлении организации, не позднее 5 дней с момента подачи заявления. Регистрация производится путем внесения сведений о контрольно-кассовой машине в Книгу учета контрольно-кассовых машин организаций, ведущуюся налоговым органом.
В соответствии с п.4 ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Таким образом, учитывая требования ПБУ 6/01, контрольно-кассовые аппараты должны приниматься к учету в составе основных средств.
Контрольно-кассовые аппараты принимаются к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение аппарата (за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов), а также на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (п.п.8 и 12 ПБУ 6/01).
Поскольку кассовый аппарат можно использовать только после его принятия на техническое обслуживание и регистрации в налоговых органах, связанные с этим затраты необходимо включить в его первоначальную стоимость.
ОТПРАВИТЬ ЗАЯВКУна подключение услуги ОФД
ПУБЛИЧНАЯ ОФЕРТАИнтернет-магазин «OFD.site», расположенный на доменном имени www.ofd.site, ООО «ДС СофтГрупп», и юридическим адресом г.
Симферополь, ул. Ростовская, д.19а, оф. 6, в лице Генерального директора Дроздова О.В., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Продавец», публикует Публичную оферту о продаже Товара дистанционным способом.1.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТЕРМИНОВ1.1. Публичная оферта (далее – «Оферта») — публичное предложение Продавца, адресованное неопределенному кругу лиц, заключить с Продавцом договор купли-продажи товара дистанционным способом (далее — «Договор») на условиях, содержащихся в настоящей Оферте, включая все Приложения.1.2. Заказ Товара на сайте Интернет-магазина – позиции указанные Покупателем из ассортимента Товара, предложенного к продаже, при оформлении заявки на приобретение Товара на сайте Интернет-магазина или через Оператора.2.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ2.1. Заказ Покупателем Товара, размещенного на сайте Интернет-магазина означает, что Покупатель согласен со всеми условиями настоящей Оферты.2.2. Администрация сайта Интернет-магазина имеет право вносить изменения в Оферту без уведомления Покупателя.2.3. Срок действия Оферты не ограничен, если иное не указано на сайте Интернет-магазина.2.4.
Продавец предоставляет Покупателю полную и достоверную информацию о Товаре, включая информацию об основных потребительских свойствах Товара, месте изготовления, а также информацию о гарантийном сроке и сроке годности Товара на сайте Интернет магазина, в разделе Каталог товара.3.
Что такое кассовая дисциплина
Кассовая дисциплина — это соблюдение юрлицами и ИП законодательных требований по ведению наличных денежных расчетов. Это касается всех видов приходно-расходных операций с наличкой. Например, выдачи зарплаты, расчетов с подотчетными лицами, передачи выручки инкассаторам.
Обязанность распространяется на всех вне зависимости от режима налогообложения и способа приема наличных — через кассовый аппарат или по БСО.
Правила кассовой дисциплины определяют:
- какие документы оформлять для подтверждения наличных операций;
- как получать и выдавать наличные из кассы;
- на какие цели можно тратить наличные;
- на какую сумму можно заключать сделки при оплате наличными;
- сколько денег можно хранить на остатке в кассе.
Отражение покупки ккм в бухгалтерском и налоговом учете
ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»).В этом случае ККТ приходуется на счёт 10 «Материалы» субсчёт «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». При вводе ККТ в эксплуатацию, его стоимость со счета 10 списывается в дебет счетов учёта затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу»). Налоговый учёт. Для налогового учета, если первоначальная стоимость ККТ менее 40 000 руб., ККТ не включается в состав амортизируемого имущества (пункт 1 ст.
256 НК РФ). Следовательно, такой кассовый аппарат включается в состав прочего имущества организации. На основании п. 1.3 ст. 254 НК РФ для налогового учета стоимость ККТ включается в состав материальных затрат полностью в том месяце, когда она была введена в эксплуатацию. Другие расходы, связанные с вводом кассовой техники в эксплуатацию, считаются косвенными.
Как учитывать кассовые аппараты
Дебет 08 Кредит 60 –Отражена стоимость приобретенного кассового аппарата; Дебет 19 Кредит 60- отражен НДС с покупки ККТ (при наличии счета-фактуры); Дебет 08 Кредит 60- учтены затраты по вводу ККТ в эксплуатацию; Дебет 19 Кредит 60- отражен НДС по затратам по вводу кассового аппарата в эксплуатацию; Дебет 01 Кредит 08- ККТ принят к учету в составе основных средств; Дебет 68 Кредит 19- НДС по затратам на ККТ принят к вычету. Срок полезного использования ККТ обычно указывается в документах. В течение этого срока будет начисляться амортизация равными долями, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02- начисляется амортизация по кассовым аппаратам. Пример 1. 5 мая организация «Сладкоежка» приобрела ККТ стоимостью 236 000 рублей (в том числе НДС 36 000 рублей).
Инструкция по постановке ккм на учёт в налоговой
Его нужно заранее заполнить;
- договор на техническое обслуживание в ЦТО;
- договор с ЦТО о вводе аппарата в эксплуатацию;
- документы к кассовому аппарату (инструкцию и технический паспорт). Проследите, чтоб в ЦТО заполнили соответствующие страницы техпаспорта;
- маркировочную пломбу;
- средства визуального контроля (СВК) — выдается в ЦТО;
- карточка регистрации ККМ;
- личный паспорт заявителя;
- если заявитель не руководитель предприятия, то доверенность на проведение регистрации ККТ в налоговом органе.
В редких случаях (в некоторых налоговых) с вас могут потребовать справку об отсутствии задолженности в бюджет. Это необязательный документ (из перечисленного списка больше половины — необязательны), однако нам чаще приходится играть на поле налоговой инспекции и по ею установленным правилам.
КТ Ввод ККТ в эксплуатацию 01 08 Начисление амортизации — ежемесячно, с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию 20,26,44 02 Стоимость услуг оператора фискальных данных (ОФД) — ежемесячно 20,26,44 76 (60) В составе расходов будущих периодов учитывать не рекомендуется Отражена стоимость кассовой программы (лицензии на право использования в течение 1 года) 97 60 Затраты по использованию кассовой программы ежемесячно 20,26,44 97 Амортизация кассового аппарата При учете кассового аппарата в составе ОС необходимо определить код по классификатору и амортизационную группу. Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 Кассовые аппараты следует относить к коду 330.28.23.13 — Машины счетные, аппараты контрольно-кассовые, машины почтовые франкировальные, машины билетопечатающие и аналогичные машины со счетными устройствами или 330.28.23.13.120 — Аппараты контрольно-кассовые.
- Онлайн ККТ
- Касса как основное средство или просто расход?
- Как учитывать кассовые аппараты
Какой фискальный накопитель будет нужен
В соответствии с ФЗ всем индивидуальным предпринимателям, как субъектам, которые относятся к малому бизнесу, установили обязанность использовать ФН. Кроме того, у него должен быть «удлиненный» срок действия ключа — не менее 3 лет при стандартном размере в 13 месяцев.
Если же ИП поставит на свою онлайн-ККТ накопитель с обычным действием, то налоговая служба может расценить это как зафиксированное административное правонарушение в соответствии с кодексом. Иногда это позволяют исправить и не штрафуют, но предписывают заменить технику. Поэтому мы советуем сразу приобрести то, что следует по закону.
Вместе с ИП, ООО и фирмами такие ФН придется применять всем, кто выбрал любую из систем:
- ЕНВД (если выполняют любой из видов деятельности, прописанных в 346 статье НК) — единый налог на вмененный доход;
- ПСН — патентная система налогообложения;
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
Но из этого правила есть 3 исключения. Пользоваться техникой со стандартным (13 месяцев) сроком можно тем, кто:
- выполняет обязанности сезонно;
- онлайн-касса исключительно автономная;
- пытается совмещать спецрежим с ОСНО.
Все, кто торгует подакцизными продуктами, должен покупать ФН с обычным действием, для них предусмотрены определенные модели, через которые им можно трудиться.
Как вести бухгалтерский и налоговый учет фискального накопителя
Для регистрации в учете движения наличности, используют счет 50 «Касса». При оприходовании (поступлении) делается запись по дебету, при выбытии — по кредиту счета.
Чтобы избежать ошибок, все проводки формируют только на основании первичных документов. Для кассового учета ими являются ордера, выписки, расчетные ведомости, договоры, авансовые отчеты и другие.
Дата формирования проводки в части регистрации розничной выручки должна всегда совпадать с датой проведения операции и подтверждаться ПКО и отчетом о розничной продаже.
- стоимость кассового аппарата;
- затраты на покупку фискального накопителя (если он не встроен в кассовый аппарат);
- расходы на доставку;
- оплату сопутствующих работ и услуг, чтобы привести кассовый аппарат в соответствие требованиям Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (настройка, программирование и др.).
Кассовый аппарат предназначен для использования в деятельности организации в течение длительного периода (12 месяцев и более). Поэтому такое имущество отвечает признакам основного средства. Однако стоимость многих моделей кассовых аппаратов не превышает 40 000 руб.
Поэтому порядок учета расходов на покупку ККТ зависит от стоимостного лимита для основных средств, который компания установила в учетной политике для целей бухучета.
- основное средство (п. 4 ПБУ 6/01);
- материалы (п. 5 ПБУ 6/01).
Если ККТ учитываете как основное средство, расходы списывайте через амортизацию. В первоначальную стоимость основного средства включите как стоимость самого аппарата, так и расходы на доставку и настройку.
Если ККТ учитываете как МПЗ, его стоимость списывайте единовременно. При этом нужно обеспечить контроль сохранности кассового аппарата, так как срок его службы, как правило, составляет больше 12 месяцев. Поэтому отразите его на забалансовом счете.
Арендованную онлайн-ККТ учитывайте на забалансовом счете 001. Основание – стандартный договор аренды оборудования. В нем согласуйте все необходимые условия.
За балансом арендованную ККТ отражают в оценке, которая указана в договоре аренды (Инструкция к плану счетов).
Дебет 001
– принята к учету ККТ по договору аренды.
После того как получите ККТ в аренду, не забудьте купить и установить фискальный накопитель (ФН), заключить договор с оператором фискальных данных (ОФД) и зарегистрировать ККТ на себя в ИФНС. Это связано с тем, что заявление должен подать пользователь кассовой техники – организация или предприниматель, который применяет ККТ (ст. 1.1, п. 2 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Если кассовый аппарат до передачи в аренду был зарегистрирован на арендодателя, то он должен снять онлайн-ККТ с учета.
В бухучете затраты на аренду кассовой техники отражайте в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата за онлайн-ККТ, которая используется в основной деятельности производственной организации;
Дебет 44 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата за онлайн-ККТ, которая используется в основной деятельности торговой организации;
Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата за онлайн-ККТ, которая используется в непроизводственных целях.
Затраты на обработку фискальных данных включайте в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Расходы признавайте на дату подписания акта выполненных работ независимо от факта их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).
Дебет 44 Кредит 60 (76)
– отражена абонентская плата оператору фискальных данных.
- текущий ремонт (устранение поломок, замена запчастей и т. д.);
- межремонтное техобслуживание (например, покупка расходных материалов: запасных чековых и красящих лент, картриджей и т. д.);
- обработку фискальных данных (ст. 4.6 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
В бухучете затраты на техобслуживание, ремонт ККТ и обработку фискальных данных включайте в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99).
Расходы признавайте на дату подписания акта выполненных работ независимо от факта их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).
Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Бухгалтерский учёт фискального накопителя
Чтобы включить фискальный регистратор, другую кассовую технику ККТ в разряд ОС в учётах (как бухгалтерском, так и налоговом), необходимо, чтобы он:
Также устройство должно:
- приносить выгоду (экономического характера);
- не планироваться к продаже использующей организацией.
Эти условия указаны в ПБУ 6/01 «Учёт основных средств».
Чтобы записать кассовый аппарат в перечень амортизационного имущества компании в налоговом учёте, устройство должно:
- находиться в собственности компании;
- напрямую применяться для получения дохода (приносить финансовую прибыль).