Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Лимит ос в бухучете в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На сегодня лимит стоимости ОС в бухгалтерском учете — 40 тыс. рублей. Это означает, что актив, имеющий все признаки ОС, но стоимостью меньше лимита, есть возможность сразу списать на издержки после начала использования – исходя из норм ПБУ 6/01 он признается материальными запасами.
Что случилось с товарными знаками?
Стандарт, как установлено пп. «е» п. 8, не распространяется на: средства индивидуализации (например, фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания), созданные собственными силами организации.
Основываясь на этой норме, многие бухгалтеры сделали ложный вывод о том, что товарные знаки и прочие вышеуказанные объекты больше не являются НМА и принялись при переходе на Стандарт «изгонять» их со счета 04 «Нематериальные активы».
Правило, и правда, звучит странновато… Почему именно средства индивидуализации, созданные силами самой организации, оказались недостойны считаться НМА? ФСБУ 14/2022 никаких пояснений не дает, но поскольку наши новые Стандарты во многом основаны на МСФО, поищем ответ на наш вопрос там.
Вот что гласят п. 63, 64 МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»: «Торговые марки и аналогичные по существу статьи, созданные самой организацией, не подлежат признанию в качестве нематериальных активов. Затраты на торговые марки и аналогичные по существу статьи, созданные самой организацией, невозможно отличить от затрат на развитие бизнеса в целом. Следовательно, такие статьи не подлежат признанию в качестве нематериальных активов».
Идея состоит в том, что при самостоятельной разработке средства индивидуализации невозможно зафиксировать процесс создания и, как следствие, скалькулировать первоначальную стоимость НМА, оценить актив, поэтому расходы не капитализируются, а списываются по мере несения как текущие. Этим объясняется и упор на то, что такой подход актуален только при создании объекта собственными силами организации: при привлечении сторонних исполнителей или приобретении объекта у правообладателя определение первоначальной стоимости сложности не составит.
К слову, точно так же Стандарт относится к информации о покупателях (заказчиках) и иных контрагентах организации, созданной собственными силами компании. Предлагается включить затраты, связанные с созданием таких баз, в расходы периода, в котором они понесены (пп. «з» п. 8 ФСБУ 14/2022).
Представляется, что как в МСФО, так и в ФСБУ эти нормы слишком безапелляционны: ведь может быть и по-другому. Думаем, что НМА может быть признан, если имеется возможность выделить затраты на создание объекта и при наличии у него выраженной способности приносить экономические выгоды в будущем. Если же актив такого рода уже был признан до перехода к применению ФСБУ 14/2022, у организации нет никаких оснований выводить его из состава этой группы внеоборотных активов – как-то же он был идентифицирован и оценен в свое время.
Новый Стандарт допустимо не применять в отношении активов, характеризующихся признаками НМА, но имеющих стоимость за единицу ниже лимита, установленного организацией. Устанавливать лимит или проигнорировать эту возможность – решать организации (п. 7 ФСБУ 14/2022).
Лимит можно определить в целях облегчения учётных работ без вреда для качества отчётной информации, поэтому определяться он должен с учётом существенности информации об НМА для пользователей бухгалтерской отчётности, а не «как в Налоговом Кодексе».
Интересно, что, исходя из положений п. 7 Стандарта, затраты на приобретение, создание несущественных активов признаются расходами периода, в котором завершены капвложения, связанные с приобретением, созданием этих активов. Сравним эту формулировку с «симметричной» из п. 5 ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Там: «… затраты на приобретение, создание таких активов (прим. авт. – несущественных ОС) признаются расходами периода, в котором они понесены», т.е. промежуточный учёт расходов на создание или приобретение несущественных ОС на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» не предусмотрен — в отличие от вмененного пунктом 7 ФСБУ 14/2022 порядка для НМА. Процесс создания нематериального актива может быть очень длительным и сложным, получение положительного результата не гарантировано, да и что станет итогом этого творческого труда не всегда предсказуемо. Гора вполне может родить мышь. Или наоборот. Именно поэтому сперва расходы все же собирают по дебету счета 08, а затем уже определяются с их исходом – в актив или в текущие затраты.
Учет малоценных основных средств
Ранее малоценка сначала учитывалась на счете 10, а по мере отпуска активов в производство списывалась на расходы. Учет малоценных основных средств в 2023 году ведется иначе. Теперь такие объекты относят в состав расходов сразу же, в том периоде, в котором траты по их приобретению были произведены. Счет 10 больше не используется.
При этом в п.5. ПБУ 6/2020 ясно указано, что организация обязана обеспечить контроль за учетом малоценных активов после их списания. Это может быть реализовано следующим образом:
- учет малоценки на отдельных забалансовых счетах;
- учет таких активов в особых бухгалтерских регистрах, разработанных самостоятельно (соответственно, состав и формы таких документов должны быть закреплены учетной политикой).
Виды и группы основных средств согласно ФСБУ 6/2020
ФСБУ 6/2020 предусматривает классификацию ОС бухучёта по видам и группам. Организации должны определять их самостоятельно, опираясь на правила стандарта.
Виды ОС могут быть разнообразными, всё зависит от основного назначения объектов. Вот несколько примеров, которые приведены в самом стандарте:
- транспорт;
- различная техника и оборудование;
- недвижимость;
- инвентарь для производственных и хозяйственно-бытовых целей.
Группой считается совокупность объектов ОС, принадлежащих к одному виду и объединённых сходным характером использования. То есть, группа — это более узкое подразделение, и один вид ОС может включать в себя несколько групп.
Особенности групп основных средств:
- Вся недвижимость, которую организация сдаёт в аренду или использует для получения прибыли от прироста её стоимости, объединяется в отдельную группу под названием «инвестиционная недвижимость».
- Если какой-то объект ОС учитывается по переоценённой стоимости, то все средства, объединённые вместе с ним в общую группу, должны переоцениваться тем же способом.
- У каждой группы должен быть единый способ начисления амортизации.
Учет ОС в бюджетных учреждениях строго регламентирован. При этом используется сложная структура счетов и кодировок. Автоматизация с 1С позволяет соблюдать действующие инструкции бухучета и нормы Налогового кодекса РФ, значительно упрощает учет имущества.
Обращайтесь к нам по любым вопросам, касающимся автоматизации учета. Консультация бесплатная. Мы подберем оборудование и ПО, обучим работе в 1С.
Какие суммы учитываются в 2024 году для основных средств?
В 2024 году для учета основных средств учитываются следующие суммы:
— Затраты на приобретение или создание объектов основных средств, включая стоимость незавершенного строительства.
— Затраты на улучшение или модернизацию существующих объектов основных средств.
— Затраты на реконструкцию или модернизацию объектов основных средств.
— Затраты на подготовку и приобретение разрешительной документации для использования объектов основных средств.
— Затраты на монтаж, настройку и наладку объектов основных средств.
— Затраты на перевозку и установку объектов основных средств.
— Затраты на обучение персонала для работы с объектами основных средств.
— Затраты на регистрацию и учет объектов основных средств.
— Затраты на ремонт и техническое обслуживание объектов основных средств.
Все эти суммы должны быть документально подтверждены и приняты в установленном порядке. Также следует учесть, что некоторые затраты могут быть признаны неосновными средствами и учтены по другим правилам и срокам.
Налоговые особенности лимита основных средств
Лимит основных средств в бухгалтерском и налоговом учете представляет собой ограничение на сумму, которую предприятие может списывать на затраты по приобретению и модернизации основных средств. В налоговом учете лимит основных средств определяется в зависимости от видов исходных материалов и работ, а также условий использования основных средств.
Установление лимита основных средств имеет свои особенности в налоговом учете. При превышении лимита основных средств возникают налоговые последствия для предприятия. Например, в случае превышения лимита основных средств, предприятие может быть обязано уплатить налог на добавленную стоимость на сумму превышения.
Для оптимизации налогообложения предприятия часто проводят предварительный анализ и планирование затрат на основные средства с учетом лимита. Это позволяет снизить налоговые риски и эффективно использовать доступные средства. При этом следует учитывать, что лимит основных средств может меняться в зависимости от изменений налогового законодательства и экономической ситуации в стране.
В будущем прогнозируется увеличение лимитов основных средств для всех секторов экономики. Это будет способствовать созданию благоприятной инвестиционной среды и привлечению иностранных инвесторов.
Однако, чтобы эффективно использовать ресурсы, предприятиям необходимо активно внедрять инновационные технологии и современные методы управления. Внедрение цифровизации и автоматизации процессов поможет повысить производительность и улучшить качество продукции.
Развитие технологий также будет способствовать улучшению условий труда и снижению вредного воздействия на окружающую среду. Более современное оборудование позволит снизить потребление энергии, воды и сырья, а также сократить выбросы вредных веществ.
В целом, развитие лимитов основных средств в 2024 году открывает новые возможности для развития предприятий, увеличения их конкурентоспособности и достижения стратегических целей. Однако для полноценной реализации потенциала лимитов основных средств необходимо разработать и реализовать соответствующие стратегии и программы, направленные на повышение эффективности использования ресурсов и инфраструктуры предприятий.
ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
Для организации учета основных средств в 2022 году согласно правилам нового ФСБУ нужно произвести инвентаризацию ОС по состоянию на 1 января 2022 года. Если этого не было сделано в конце прошлого года, инвентаризацию нужно сделать хотя бы сейчас, оформив документацию задним числом.
Нужно сгруппировать основные средства (недвижимые объекты, транспортные средства и т.д.), сделав классификацию по возможности более удобной для учета. Например, можно классифицировать транспортные средства на грузовые и легковые и др.
Также нужно закрепить в учетной политике лимит стоимости основных средств на 2022 год. Удобно для этого брать 100 тыс. руб., и тогда бухгалтерский учет будет максимально приближен к налоговому.
Кроме того, нужно организовать бухучет основных средств, стоимость которых списана в учете (т.е. самортизирована), но по факту эти объекты используются и дальше.
На основании положений ФСБУ 6/2020 предлагается при необходимости пересмотреть срок полезного использования ОС (в сторону увеличения или уменьшения). Компаниям не обязательно это делать, но желательно, когда у них в собственности есть сильно устаревшие основные средства.
ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
Этот стандарт применяется не всеми компаниями. Изначально нужно определить, если у них объекты, которые подпадают под определение «объекты учета аренды». При этом по объектам можно определить:
- срок аренды, при этом нужно обращать внимание не на формальный срок, а на действительные намерения арендодателя и арендатора (зачастую срок договора бывает меньше 12 мес., чтобы не регистрировать его);
- предмет аренды. Если его невозможно идентифицировать, то не надо применять к договору ФСБУ. Например, заключен договор на аренду автомобиля, но каждый раз предоставляются разные транспортные средства (какие свободные). В такой ситуации нет возможности конкретизировать конкретный арендуемый предмет;
- арендатор получает выгоду при использовании арендуемого предмета;
- арендодатель контролирует использование предмета, например, определяет, какую деятельность можно вести в сданном в аренду помещении.
ФСБУ 25/2018 можно не использовать, когда:
- срок договора меньше 12 месяцев;
- рыночная стоимость предмета не больше 300 тыс. руб.;
- компания вправе вести вести упрощенный учет и решает не использовать этот стандарт, указав это в учетной политике.
Применение стандарта «Обесценивание активов»
Согласно п. 15 Стандарта «Обесценивание активов» учреждения должны признавать убыток от обесценивания ОС, если его остаточная стоимость на годовую отчетную дату превышает его справедливую стоимость за вычетом затрат на выбытие такого основного средства.
Справедливая стоимость —это цена, по которой может быть совершен переход права собственности на актив между независимыми сторонами сделки. Ее применяют, например, когда безвозмездно получают основное средство.
В соответствии с п. 6 Стандарта № 259н проверку на обесценение необходимо будет провести, воспользовавшись результатами годовой инвентаризации. Поэтому, в случае если учреждение допустит ошибку при оценке срока полезного использования или при выборе метода начисления амортизации, что приведет к завышению остаточной стоимости имущества на любую отчетную дату, необходимо будет сделать исправительные записи, уменьшив стоимость такого основного средства до его справедливой стоимости. Одновременно при принятии решения об определении справедливой стоимости следует оценивать и необходимость корректировки оставшегося срока полезного использования (согласно п. 13 Стандарта № 259н).
Фактически ФСБУ установлены только три способа амортизации: линейный, способ уменьшаемого остатка и амортизация пропорционально количеству продукции. Порядок применения этих методов амортизации отражен в пунктах 36 и 37 ФСБУ 6/2020.
Новый стандарт привнесет в жизнь бухгалтера как долгожданные изменения, например, в отношении стоимостного критерия отнесения к основным средствам, так и неожиданные, которые повлекут необходимость пересмотра учетных процессов, например, положение о проверке основных средств на обесценение.
Изменения, которые принесет нам стандарт, для каждого субъекта будут существенными, так как практически у 80% юридических лиц в составе активов числятся основные средства, а согласно пункту 49 нового ФСБУ 6/2020 последствия изменений учетной политики в связи с началом применения стандарта должны отражаться ретроспективно (как если бы ФСБУ 6/2020 применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни).
Таблица 4. Амортизация
| ПБУ 6/01, пункт 18 | ФСБУ 6/2020, пункт 6 |
| Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) | Способ начисления амортизации выбирается организацией для каждой группы основных средств из установленных настоящим Стандартом |
Дополнительные условия для применения УСН
Кроме перечисленных лимитов по доходам, стоимости основных средств и численности работников есть и другие критерии для применения УСН в 2022 году, указанные в статье 346.12 НК РФ.
Об этом тоже важно знать, потому что нарушение одного из условий приведёт к утрате права на упрощёнку, даже если предел по доходам или количеству работников не был превышен.
Большинство запретов связано с видами деятельности. Нельзя перейти и работать на упрощённой системе по этим направлениям бизнеса:
- банки, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
- негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
- организация и проведение азартных игр;
- добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
- производство подакцизных товаров, кроме производства вина и виноматериалов из собственного сырья.
- частные агентства занятости, предоставляющие персонал (на кадровые агентства, которые только подбирают работников, запрет не распространяется);
- нотариальная и адвокатская деятельность.
Кроме того, не вправе работать на упрощённой системе организации:
- с участником-юрлицом, если его доля превышает 25% (за некоторым исключением);
- с филиалами (представительства разрешены);
- являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.
ФСБУ 6/2020 — новый порядок учета основных средств
Электронная отчетность во все госорганы прямо из 1С
- Бесплатно для пользователей 1С:ИТС ПРОФ
- Встроен в 1С. Знакомый интерфейс и отчеты в 1 клик
- Все госорганы без доплат. ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, ФСРАР, РПН, ФТС, Банк России
- Выгрузки ЕГРЮЛ. Неограниченное кол-во официальных выписок
На основании п. 4 ФСБУ 6/2020 объект ОС — актив, который одновременно имеет четыре характеристики:
- обладает материально-вещественной формой;
- предназначен для обычной деятельности компании (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд и др.);
- предназначен для использования не более 12 месяцев или обычного операционного цикла (если он превышает 12 месяцев);
- может приносить компании экономическую выгоду (доход) в будущем (для НКО — обеспечивать выполнение целей ее создания).
Сумма, с которой начинается учет ОС
Согласно установленным правилам бухгалтерии, начальная сумма для учета ОС должна быть определена исходя из их первоначальной стоимости. При этом стоимость ОС включает не только сумму их приобретения, но и все расходы, связанные с доставкой, монтажом и подготовкой к использованию.
В 2024 году в соответствии с изменениями в законодательстве, действующими с этого года, минимальная стоимость ОС, с которой начинается их учет, увеличивается. Теперь предприятие обязано начинать учет ОС, стоимость которых превышает определенную границу.
Точная сумма, с которой начинается учет ОС, зависит от сферы деятельности предприятия. Она определяется в соответствии с типом экономической деятельности и размерами предприятия.
Новые правила требуют от предприятий более детальной оценки стоимости ОС и обеспечивают большую точность в бухгалтерском учете. Кроме того, это помогает более эффективно контролировать и управлять средствами предприятия.