Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «По какому коду окоф учитывается монитор компьютера». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды ОКОФ – это длинные шифры с продуманной структурой, необходимые для систематизации учета оборудования, а также составления по операциям, связанным с движением внеоборотного имущества, первичной документации и отчетных форм.
Таблица ОКОФ для офисной техники
В этом пункте статьи рассмотрим таблицу, в которой для удобства бухгалтеров представлены коды по самым популярным видам офисного оборудования (в старой и новой редакциях).
| Наименование оборудования | Старый код | Новый код |
| Принтер | 143020360 | 320.26.2 |
| Сканер | 143020000 | 330.28.23.23 |
| МФУ | 143020360 | 320.26.2 |
| ПК | 143020239 | 320.26.20.14 |
| Ноутбук | 143020234 | 320.26.20.11.110 |
| Планшет | 143020234 | 320.26.20.11.110 |
| Колонки компьютерные | 143221125 | 320.26.30.11.150 |
| Сервер | 143020100 | 320.26.20.14 |
| Роутер (модем) | 143313450 | 320.26.30.11.190
320.26.30.23 |
| Стационарный телефонный аппарат | 143222134 | 320.26.30.23 |
| Устройства для заряжения энергией | 143440142 | 330.26.51.66 |
| Проектор | 143322030 | 330.26.70.16 |
| Источник питания | 143020000 | 330.28.23.23 |
| Мобильный телефонный аппарат | Отсутствует | 320.26.30.22 |
Как учитывать малоценное оборудование и запасы в «1С:Бухгалтерии 8»
Рассмотрим особенности учета малоценного оборудования и запасов.
До сих пор мы анализировали только требования бухгалтерского учета, где такой объект списывается на расходы при приобретении.
Но есть еще и налоговый учет по налогу на прибыль, где для признания расходов следует дождаться момента выдачи конкретного инструмента конкретному сотруднику (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). И неважно, что в бухгалтерском учете этот инструмент уже списали в расходы.
Есть еще складской учет, согласно которому инструмент до выдачи сотруднику лежит на складе вместе с другими материалами.
Так что упростить учет малоценных объектов не так-то просто. Пользователи программ 1С уже сталкивались с разным отражением операций в бухгалтерском и налоговом учете, но в данном случае речь идет не об абстрактных расходах, а о конкретном предмете, который по-прежнему лежит на складе. А складской учет по своей сути всегда единый — сумма может отличаться в бухгалтерском или налоговом учете, но количество должно быть общее.
Для обособленного учета малоценного оборудования и запасов (объектов, признанных несущественными в бухгалтерском учете) в План счетов «1С:Бухгалтерии 8» было решено добавить отдельный счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» и открыть к нему субсчета:
- 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» (активный счет). На этом счете отражается вся информация по поступившему малоценному объекту — количество, бухгалтерская и налоговая стоимость;
- 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» (пассивный счет). На этом счете отражаются расходы на малоценные объекты, при этом количественный учет отсутствует. Счет 10.21.2 выполняет функцию регулирующего счета по аналогии со счетом 02 «Амортизация основных средств».
Таблица кодов ОКОФ для офисной электроники
| ОК 013-94 | ОК 013-2014 | |
| Код ОКОФ для принтера | 143020360 | 320.26.2 |
| Код ОКОФ для сканера | 143020000 | 330.28.23.23 |
| Код ОКОФ для МФУ (многофункционального устройства) | 143020360 | 320.26.2 |
| Код ОКОФ для персонального компьютера | 143020209 | 320.26.20.14 |
| Код ОКОФ для ноутбука | 143020204 | 320.26.20.11.110 |
| Код ОКОФ для планшета | 143020204 | 320.26.20.11.110 |
| Код ОКОФ для компьютерных колонок | 143221125 | 320.26.30.11.150 |
| Код ОКОФ для сервера | 143020100 | 320.26.20.14 |
| Код ОКОФ для модема или роутера | 143313450 | 320.26.30.11.190 |
320.26.30.23
ОКОФ для компьютеров и периферийного оборудования
ОКОФ – это детализированный код со сложной структурой, присвоенный однородным элементам внеоборотного имущества. Полный список их содержится в Общероссийском Классификаторе Основных Фондов (аббревиатура расшифровывается именно так).
Эти наборы цифр нужны для облегчения контроля за оборотными фондами, упорядочивания процесса исчисления по ним амортизации, фиксации происходящих с основными средствами операций в первичных документах и отчетности.
Важно! Оборудование, поставленное на учет в период, когда имел силу «старый» перечень кодов, законодательство не обязывает до срока его списания с учета переводить на новые шифры. Однако такая необходимость все же может возникнуть. И для этого существуют так называемые переходные ключи, в которых показано соответствие между старыми и новыми кодами.
Кстати, иногда необходим и обратный перевод (новых шифров в старые). Это обусловлено тем, что льготируемое имущество определяется соответствующими Постановлениями Правительства, в которых перечень объектов основных средств с учетом изменившегося ОКОФ не скорректирован. Соответственно, при выявлении единиц внеоборотных активов с новыми кодами, по которым можно получить преференцию, приходится с помощью переходных ключей выяснять, какой шифр им был бы присвоен, если бы по-прежнему действовала редакция списка от 1994 года.
Часто возникают проблемы с определением ОКОФ компьютера и периферийного оборудования.
Обычно компьютер состоит из множества комплектующих: экран, системный блок, клавиатура, «мышка», принтер, сканер. При приобретении этого необходимого для работы каждой организации оборудования встает вопрос: учитывать его в целом или по частям. Особенно, если составляющие приобретаются в разное время и их срок эксплуатации разнится.
Разъяснительное письмо Министерства Финансов от 02.06.2010 № 03-03-06/2/110 делает этот момент прозрачным. Признаваемое в амортизируемым в соответствии с 256 ст. НК РФ имущество (в данном случае персональный компьютер) учитывается как единый объект основных средств, если входящие в его состав комплектующие не могут использоваться в качестве самостоятельных трудовых средств.
Как мы понимаем, клавиатура, мышка, принтер и другие составляющие ПК по отдельности не работают. Получается, что учитывать эти элементы компьютера надо все вместе, по одному ОКОФ. Для удобства в бухгалтерии рекомендуется проставлять по этим компонентам единый срок эксплуатации – как правило, это 2-3 года. Иной вариант не запрещен (разный срок службы по отдельным комплектующим), но он может вызвать ненужные вопросы и претензии контролирующих органов и создать другие сложности, связанные с учетом.
В новом Классификаторе для компьютеров (и техники периферийного характера) предусмотрен такой шифр: 320.26.2.
Окоф Для Монитора Компьютера В 2020
Шторы и жалюзи включите в состав основных средств и отнесите на статью расходов КОСГУ 310. В бухучете главный критерий ОС – срок полезного использования. Он должен превышать 12 месяцев. Шторы и жалюзи служат более 12 месяцев. Если и остальные критерии соблюдены, относите их к основным средствами.
- медикаментов и перевязочных средств;
- медицинской техники, вживляемой в организм пациента;
- продуктов питания;
- горюче-смазочных материалов;
- строительных материалов;
- мягкого инвентаря, в том числе, имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону;
- запасных или составных частей для машин, оборудования, оргтехники, вычислительной техники, систем телекоммуникаций и локальных вычислительных сетей, систем передачи и отображения информации, защиты информации, информационно-вычислительных систем, средств связи и т.п.;
- спецоборудования для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
- кухонного инвентаря;
- молодняка всех видов животных и животных на откорме, птиц, кроликов, пушных зверей, семей пчел, независимо от их стоимости, подопытных животных, скота для убоя;
- кормов, средств ухода, дрессировки, экипировки животных;
- саженцев многолетних насаждений (посадочного материала), включая плодово-ягодные насаждения всех видов до достижения ими эксплуатационного возраста или до наступления плодоношения;
- материальных запасов в составе имущества казны и государственного материального резерва;
- бланочная продукция (кроме бланков строгой отчетности);
- другие аналогичные расходы.
Монитор окоф 2021 амортизационная группа
Приведенному во вступлении к ОКОФ определению сооружений декоративный пруд, в общем-то, удовлетворяет, так как к подразделу «Сооружения» относятся инженерно-строительные объекты, назначением которых является создание условий, необходимых для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предмета труда, или для осуществления различных непроизводственных функций.
В этой группе, например, можно найти: — источники бесперебойного питания (они же ИБП, они же UPC, UPS) — код 14 3020320 — «Устройства и блоки питания ЭВМ»; — мониторы — код 14 3020350 — «Устройства отображения информации»; — принтеры, МФУ (они же «многофункциональные устройства») — код 14 3020360 — «Устройства ввода и вывода информации»; — сканеры — код 14 3020360 — «Устройства ввода и вывода информации»; — компьютеры, системные блоки, АРМ — код 14 3020210 — «Машины вычислительные электронные цифровые».
Жалюзи — это основное средство или материальные запасы?
Классификация по амортизационным группам необходима в целях НУ и связана с процессом учета затрат, включаемых в расчеты по налогам при соответствующей системе налогообложения.
В бухгалтерском учете амортизация может устанавливаться произвольно, однако на практике руководствуются теми же нормами, что и для НУ.
Известно, что в целях НУ амортизируемым считается оборудование, которое используется в производственном процессе более года и имеет стоимость более 100 тыс. руб., в БУ лимит стоимости – 40 тыс. руб. и тот же срок использования.
В налоговом и бухгалтерском учете определены различные способы амортизации. В НУ их всего два – линейный и нелинейный. В БУ, кроме линейного, используются способы уменьшаемого остатка, по сумме числа лет использования, пропорционально объему продукции.
На практике нередко при амортизации офисного оборудования принимается один и тот же способ для НУ и для БУ – линейный, чтобы не проводить в учете дополнительно возникающие разницы.
Офисное оборудование по стоимости часто попадает в диапазон 40-100 тыс. руб., и возникает вопрос, как его лучше учитывать в целях НУ и БУ.
Существуют два выхода из сложившейся ситуации:
- Списать такое офисное оборудование сразу при вводе в эксплуатацию в НУ и начислять амортизацию на него после постановки на учет в БУ. Способ не слишком удобный и предполагает возникновение временных разниц, подлежащих дополнительному учету.
- Списать на затраты в НУ, но не одномоментно, а частями (такую возможность предоставляет налогоплательщику ст. 254 НК РФ, п. 1 пп. 3). Параллельно начислять амортизацию в целях БУ. Оборудование, которое стоит менее 40 тыс. руб., можно списать на затраты сразу, без амортизации, и в налоговом и в бухгалтерском учете.
При выборе кода по ОКОФ и амортизационной группы оборудования по Классификатору ОС важно помнить, что оборудование должно представлять собой единую систему, единое устройство, выполняющее в комплексе определенные офисные функции. Выбирается амортизационная группа, в которую составные части устройства включены законодателем максимально.
Амортизационная политика ввиду неоднородности и множества нюансов обязательно должна быть прописана в учетной политике, как ее важная составная часть.
Современный офис невозможно представить без компьютера. Стоимость современных ПК различных модификаций может достигать предельной стоимости отнесения объекта к основным средствам, и, следовательно, такое офисное оборудование амортизируется.
Код ОКОФ для компьютеров — 330.28.23.23, что соответствует 2 группе амортизации, со сроком полезного использования более 2-х лет, до 3-х включительно. Организация вправе самостоятельно определить конкретный срок, опираясь на указанный диапазон значений. К этой же группе относят:
- ПК стационарного типа;
- ноутбук;
- моноблок.
Все названные устройства представляют собой готовые рабочие комплексы и учитываются как единый инвентаризационный объект.
На заметку. Монитор, в отличие от моноблока, нельзя учесть как отдельный инвентарный объект. Это устройство может приносить экономический эффект только в комплексе с другими частями, составляющими объект «компьютер». Приобретенный монитор учитывают как ТМЦ (как материал или как товар).
Некоторые компании, чтобы избежать амортизационных затрат, приходуют ПК по частям. Минфин против такой практики (см. письмо от 01-04-05 г. №03-03-01-04/2/54.). Чиновники считают, что компании таким способом искусственно ускоряют списание объекта и создают неправомерную выгоду для себя.
ОКОФ 330.28.23.23 «Машины офисные и проч.» применяется также для:
- серверов;
- модемов различных модификаций;
- систем, предназначенных для хранения информационных массивов.
Многофункциональные офисные устройства, МФУ не упомянуты в классификаторе, поэтому определить их срок использования (СПИ) придется самостоятельно.
Большинство специалистов рекомендуют применять третью амортизационную группу, в которой упомянут ОКОФ 330.28.23.22 «Машины копировальные … для офисов». Вместе с тем существует ОКОФ 330.28.23.23, рассмотренный нами выше. Он относится ко второй группе амортизации и включает в себя, в том числе, принтеры как составляющие ПК.
Поскольку МФУ, кроме печатающих функций, используется как факс, копировальный аппарат и др., целесообразно по совокупности использовать максимальную амортизационную группу – третью, СПИ по которой 3-5 лет.
Считать ли принтер основным средством?
Организация, оказывающая услуги, может иметь в составе офисной техники кассовый аппарат и использовать его для расчетов с клиентами. Такое устройство учитывается по сумме всех затрат на его приобретение и в зависимости от итоговой стоимости приобретает статус основного средства либо списывается на затраты как ТМЦ.
Кассовый аппарат может учитываться по коду 330.28.23.13 «Машины счетные, аппараты контрольно-кассовые … и др. аналогичные машины». Они относятся к четвертой амортизационной группе, СПИ 5-7 лет.
Стандартные бухгалтерские проводки по учету офисной техники выглядят так:
- Дт 08 Кт 60 – зафиксирована стоимость офисного оборудования и настройки ПО к нему.
- Дт 01 Кт 08 – оборудование введено в эксплуатацию.
- Дт 20(26,44) Кт 02 – начислена амортизация (с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию).
Как уже отмечалось выше, в подавляющем большинстве случаев и для НУ, и для БУ целесообразно использовать линейный метод расчета амортизации.
Основное Средство В 2021 Году Принтер
Как учитывать принтеры, факсы, сканеры, копиры и тому подобные приспособления по отдельности, бухгалтеры давно разобрались. Но что делать, если устройство многофункциональное (МФУ), например объединяет в себе принтер, копир, сканер, телефон, факс, и стоит дороже 40 000 руб.?
При покупке офисной техники нужно проследить, чтобы в счете-фактуре были не только загадочные слова на английском языке, разбавленные цифрами, но и хотя бы краткое обозначение устройства на русском. Иначе налоговики могут посчитать, что это мешает им идентифицировать приобретенный товар, а значит, вычет входного НДС незаконенп. 2 ст. 169 НК РФ; Письмо ФНС от 10.12.2004 № 03-1-08/2472/16.
В налоговой Классификации МФУ нет, а для входящих в него отдельных устройств установлены разные СПИ. Так, принтеры относятся ко 2-й амортизационной группе со СПИ свыше 2 и до 3 лет включительно, а копиры уже к 3-й, их СПИ равен свыше 3 и до 5 лет включительноКлассификация.
Что же, для МФУ среднее арифметическое выводить? Нет, выбирать. У 2-й группы СПИ покороче, но и амортизационная премия всего 10%. У 3-й группы СПИ длиннее, но и премия аж 30%п. 9 ст. 258 НК РФ.
Определиться с выбором нам опять поможет таблица. Предположим, МФУ стоит 52 857 руб., для него установлен минимально возможный СПИ и налоговая амортизация рассчитывается линейным методом.
Как видим, даже в первые 12 месяцев использования МФУ существенная разница в величине амортизационной премии не делает общую сумму расходов при амортизации устройства в составе 3-й группы больше, чем в составе 2-й.
Что уж говорить о последующих периодах! Поэтому 2-я группа предпочтительнее.
Тем более она предпочтительнее, если вы решили отказаться от амортизационной премии ради того, чтобы сумма ежемесячной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете не различалась.
На вопросы налоговиков, почему, мол, 2-я, а не 3-я группа, отвечайте, что МФУ в Классификации нет, поэтому вы установили СПИ в соответствии с техническими условиямип. 6 ст. 258 НК РФ. Возразить проверяющим нечего.
На сегодня любая компания не представляет своей трудовой деятельности без использования оргтехники.
Что скрывается под этой терминологией? Что входит в состав оргтехники? Как осуществляется ее учет в компании? Есть ли возможность бесплатного ведения учета с помощью программного обеспечения?
Под определением «оргтехника» подразумевается совокупность всех без исключения электронных приспособлений, которые применяются в повседневной трудовой деятельности каждой компании либо же офиса.
В данную совокупность обязательно должны входить такие приборы, как факс, принтер и так далее. По сути, они относятся к приборам первой необходимости, без которых невозможно представить работу.
К этой категории относят такие устройства: персональный компьютер, ноутбук и так далее. Говоря простыми словами, с их помощью координируется работ различных иных разновидностей оргтехники.
На сегодня печатные машинки используются только лишь любителями, поскольку на их место пришли принтера и ПК.
По этой причине в данную категорию относят такие разновидности принтеров, как:
- струйные;
- матричные;
- лазерные.
Исходя из этого, можно сказать, что в эту категорию входит 3 класса печатающей оргтехники.
В любом случае важно учитывать, что объекты основных средств стоимостью более 40 000 рублей в бухучете отражать как материалы нельзя, даже если предусмотреть это в Учетной политике. Поэтому основные средства от 40000 до 100000 не могут учитываться организацией на счете 10 «Материалы». При этом, говоря «от 40000», имеем в виду более 40000, поскольку объект первоначальной стоимостью ровно 40000 рублей еще можно учесть как МПЗ.
В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете установлен стоимостной критерий, который позволяет активы, удовлетворяющие критериям основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 ), учитывать в составе не основных средств, а материально-производственных запасов. Однако это стоимостное ограничение составляет не 100 000 рублей, а 40 000 рублей. При этом в Учетной политике в целях бухгалтерского учета этот критерий может быть понижен. А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости (Приказ Минфина от 31.10.2021 № 94н).
Компьютер это основное средство или материалы?
Из материалов дела следует, что истец понес фактические затраты по доведению основных фондов, то есть компьютеров, до состояния, пригодного к эксплуатации. Следовательно, все расходы, понесенные истцом по приобретению рассматриваемых устройств, а именно: клавиатуры, «мыши», мониторов, процессоров, капитализируются и должны быть включены в балансовую стоимость основных средств. Кроме того, основные средства истца (компьютеры) не смогут выполнять возложенные на них функции без таких устройств, как монитор, клавиатура и т.д. Относительно принтера суд исходил из того, что принтер как техническое устройство предназначен для осуществления операций на компьютере и является составляющей его частью. Следовательно, в соответствии со ст.43 Положения N 170 стоимость принтера необходимо было включить в первоначальную стоимость основного средства(компьютера).
Организация ссылалась на п.45 Положения «О бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации», утвержденного приказом Минфина России от 26.12.94 N 170* (далее — Положение N 170), в котором говорится: «Не относятся к основным средствам и учитываются в организациях в составе средств в обороте, а в бюджетных организациях — в составе малоценных предметов и других ценностей: . б) предметы стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного (для бюджетных учреждений — 50-кратного) установленного законодательством Российской Федерации минимального размера месячной оплаты труда (далее — МРОТ) за единицу (исходя из их стоимости, предусмотренной в договоре) независимо от срока их службы. «. Таким образом, по мнению истца, исходя из критерия стоимости, установленного п.45 Положения N 170, устройства компьютера не являются основными средствами, а относятся к МБП. Это подтверждается стоимостью приобретенных устройств, указанной в счетах-фактурах и накладных.
Поскольку объекты ОС разнообразны, их легче всего классифицировать по различным группам. Такое разделение имеет значение, так как согласно установленным нормам существуют некоторые особенности учета и переноса цены объекта на конечный продукт деятельности компании.
В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации. Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.
Ответ от 03.10.2017
Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он отвечает критериям, приведенным в пп. 38, 39, 41 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н. (далее – Инструкция № 157н):
- имеет срок полезного использования более 12 мес.;
- используется неоднократно или постоянно в деятельности учреждения;
- принадлежит на праве оперативного управления;
- выполняет определенные самостоятельные функции.
При этом объект не должен прямо относиться к материальным запасам в соответствии с п. 99 Инструкции № 157н.
Персональный компьютер – это сложное техническое устройство, которое состоит из системного блока, монитора, клавиатуры и мыши. Можно выделить следующие варианты организации учета компьютерной техники в учреждениях госсектора:
1. Системные блоки и мониторы учитываются в качестве самостоятельных объектов основных средств. Клавиатуры, мыши рассматриваются в качестве материальных запасов.
2. Мониторы и системные блоки, а также клавиатуры, мыши рассматриваются в качестве запасных (составных) частей, из которых комплектуются самостоятельные инвентарные объекты – компьютеры.
С точки зрения реализации первый вариант, безусловно, более удобный. Но, к сожалению, он может послужить источником разногласий с органами финансового контроля. Специалисты Минфина России придерживаются позиции, что компьютер должен учитываться как единый инвентарный объект основных средств, поскольку любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности (письмо Минфина России от 02.06.2010 № 03-03-06/2/110, письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.2008 № 20-12/077571).
В то же время в судебной практике встречается и иной подход к учету комплектующих компьютера. Суды отмечали, что составные устройства компьютера могут приобретаться в разное время и в разном количестве. Они пригодны для монтажа в различной комплектации, легко заменяются и могут перемещаться от одного рабочего места к другому. На основании этих фактов были сделаны выводы, что комплектующие части компьютера не образуют единого целого и не составляют комплекс конструктивно сочлененных предметов (постановления ФАС Московского округа от 13.04.2010 № КА-А41/3207-10, ФАС Северо-Кавказского округа от 04.02.2011 по делу № А32-44414/2009).
Учреждению целесообразно оценить порядок использования компьютеров. Если учреждение одновременно приобретает полный комплект устройств, из которых монтируется единый компьютер, он закрепляется как стационарное рабочее место и его составные части не перемещаются, такой компьютер следует учесть как единый инвентарный объект.
Если компьютеры комплектуются из устройств, которые приобретались в разное время и имеют разный срок полезного использования, мониторы и системные блоки можно учесть как самостоятельные инвентарные объекты основных средств. Основанием служит п. 45 Инструкции № 157н., который допускает в случае наличия у одного конструктивно сочлененного объекта нескольких частей (основных средств с разным сроком полезного использования) учет каждой такой части как самостоятельного инвентарного объекта.
Во избежание претензий со стороны органов финансового контроля в учетной политике учреждения должен быть закреплен единый подход к отнесению приобретаемых комплектующих компьютерной техники к основным средствам или материальным запасам. Необходимо исключить случаи, когда аналогичное имущество относится как к основным средствам, так и к материальным запасам.
Это первый вопрос, которым задается бухгалтер, беря в руки счёт-фактуру на приобретенную технику. Компьютер можно учитывать как в составе материально-производственных запасов, так и в составе основных средств.
Согласно ПБУ 6/01 «Учёт основных средств, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, и Письма Минфина от 17.02.2016 N 03-03-07/8700 для того чтобы приобретенная техника была отнесена к основным средствам, должны соблюдаться одновременно следующие требования:
-
Компьютер должен использоваться для управленческих нужд или для оказания платных услуг или производства продукции.
-
Не предназначен для дальнейшей перепродажи.
-
Использоваться будет не менее одного года.
-
Приносит экономическую выгоду (доход) в будущем.
-
Первоначальная стоимость приобретенного оргтехники должна составлять для целей бухгалтерского учета свыше 40 000,00 рублей, для налогового учета –100 000,00 рублей.
Предел стоимости, при котором относят приобретаемые ценности в состав основных средств для целей бухгалтерского учета устанавливается в учетной политике организации и может быть ниже 40 000,00 рублей, но не выше.
Это следующий вопрос. Основная комплектация компьютера включает:
-
системный блок;
-
источник бесперебойного питания;
-
монитор;
-
клавиатура;
-
мышь.
Так как эти составляющие самостоятельно функционировать не могут, их следует учитывать единым инвентарным объектом. А вот принтер, особенно если это МФУ можно учитывать отдельно, ведь он может работать независимо от компьютера.
Для определения относить ли в этом случае объект к основным средствам в учет берётся общая стоимость приобретенной техники. Чтобы было понятнее, разберём пример.
Пример 1.
Компанией «Вереск» была приобретена следующая техника:
| Наименование | Цена, руб. |
| Системный блок | 25 000,00 |
| монитор | 11 000,00 |
| источник бесперебойного питания | 3 500,00 |
| клавиатура | 1 000,00 |
| мышь | 500,00 |
| Всего | 41 000,00 |
Монитор это основное средство или материальные запасы
Почти все статьи КОСГУ соответствуют синтетическим счетам по учету материалов, кроме 347 и 349.По 347 статье отражается поступление материалов для капитального ремонта, в том числе строительного, и в этом случае закупки производятся по КВР 243.
В случае, когда подрядчик изготавливает таблички из материалов заказчика, то материалы проходят по КОСГУ 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)», а расходы КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». Если же учреждение приобретает уже готовые таблички с обозначениями помещений, их рассматривают как часть конструкции, которая подлежит установке, а соответственно, это приобретение записывается на текущие расходы.
: База предоставления вычетов на детей в 2020
Приведем пример отражения в бухгалтерском учете приобретения компьютера. ООО «Возрождение» приобрело для использования в управленческих целях 21 февраля 2016 года компьютер, комплектация и стоимость которого представлены в таблице 1.
В целях установления соответствия порядка применения подстатей статьи 220 «Оплата работ, услуг» КОСГУ международному руководству СГФ-2014 в Порядке № 209н установлено разграничение приобретения работ, услуг сектором государственного управления, потребляемых непосредственно в процессе производства, и приобретения работ и услуг сектором государственного управления, потребляемых непосредственно работником для собственных нужд, не связанных с процессом производства. В Порядке № 209н последние классифицируются как часть прочих несоциальных выплат персоналу в натуральной форме – подстатья 214 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме» КОСГУ. В 2020 году в силу вступает новый Порядок применения КОСГУ по приказу Минфина №209н. Рассмотрим, как теперь относить расходы по статье КОСГУ 310 и как отличить основные средства от материальных запасов.
Подобного рода расходы трудно назвать экономически оправданными.
Поэтому их нельзя учесть для целей исчисления налога на прибыль.
Исключением здесь могут быть ситуации, когда необходимость приобретения таких технических средств непосредственно связана со спецификой деятельности фирмы (например, разработка программного обеспечения).
Организация может заменить один компонент компьютера на другой. В этом случае необходимо определить, что произошло: ремонт компьютера или его модернизация.
Если в результате замены не изменяется назначение компьютера, не повышаются его технические показатели и не появляются другие новые качества — это ремонт.
В таком случае стоимость новой детали как запасной части включается в расходы организации в том периоде, в котором была осуществлена замена. В противном случае имеет место модернизация.
Затраты на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость компьютера.
Примером может служить ситуация, когда организация заменяет монитор с диагональю экрана 15 дюймов на другой монитор с теми же свойствами, — это ремонт. А вот если вместо этого монитора устанавливается монитор с диагональю 17 дюймов или жидкокристаллический («плоский») монитор, — это уже модернизация.
Имейте в виду, что расходы на покупку компьютера должны быть подтверждены:— накладной поставщика;— актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме ОС-1.Кроме того, с 28 июня текущего года при покупке компьютера за наличный расчет необходим еще и кассовый чек.
Это связано с вступлением в силу Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ
«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
.Если первоначальная стоимость компьютера превышает 10 000 руб., он является амортизируемым имуществом.Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Электронно-вычислительная техника (включая принтеры) отнесена в третью амортизационную группу (код ОКОФ 14 3020000).
Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подробности Категория: Консультации экспертов ГАРАНТа : 23.07.2014 00:00 Организация приобрела системные блоки (стоимостью 22 000 руб. и 37 000 руб.), помимо этого, единовременно были приобретены мониторы, клавиатуры, мыши, карты памяти (стоимостью менее 40 000 руб.
за единицу). Из указанных комплектующих будут «собраны» (скомплектованы) персональные компьютеры.
Учетной политикой предусмотрено, что активы стоимостью менее 40 000 руб.
учитываются в составе материально-производственных запасов.
Отметим, что в настоящее время среди специалистов не выработано единого мнения по вопросу как учитывать компьютер: как единый объект или по отдельным составляющим (системный блок, монитор и т.д.). Согласно п.
Амортизация офисных устройств и нюансы эффективного учета
Классификация по амортизационным группам необходима в целях НУ и связана с процессом учета затрат, включаемых в расчеты по налогам при соответствующей системе налогообложения.
В бухгалтерском учете амортизация может устанавливаться произвольно, однако на практике руководствуются теми же нормами, что и для НУ.
Известно, что в целях НУ амортизируемым считается оборудование, которое используется в производственном процессе более года и имеет стоимость более 100 тыс. руб., в БУ лимит стоимости – 40 тыс. руб. и тот же срок использования.
В налоговом и бухгалтерском учете определены различные способы амортизации. В НУ их всего два – линейный и нелинейный. В БУ, кроме линейного, используются способы уменьшаемого остатка, по сумме числа лет использования, пропорционально объему продукции.
На практике нередко при амортизации офисного оборудования принимается один и тот же способ для НУ и для БУ – линейный, чтобы не проводить в учете дополнительно возникающие разницы.
Офисное оборудование по стоимости часто попадает в диапазон 40-100 тыс. руб., и возникает вопрос, как его лучше учитывать в целях НУ и БУ.
Существуют два выхода из сложившейся ситуации:
- Списать такое офисное оборудование сразу при вводе в эксплуатацию в НУ и начислять амортизацию на него после постановки на учет в БУ. Способ не слишком удобный и предполагает возникновение временных разниц, подлежащих дополнительному учету.
- Списать на затраты в НУ, но не одномоментно, а частями (такую возможность предоставляет налогоплательщику ст. 254 НК РФ, п. 1 пп. 3). Параллельно начислять амортизацию в целях БУ. Оборудование, которое стоит менее 40 тыс. руб., можно списать на затраты сразу, без амортизации, и в налоговом и в бухгалтерском учете.
При выборе кода по ОКОФ и амортизационной группы оборудования по Классификатору ОС важно помнить, что оборудование должно представлять собой единую систему, единое устройство, выполняющее в комплексе определенные офисные функции. Выбирается амортизационная группа, в которую составные части устройства включены законодателем максимально.
Амортизационная политика ввиду неоднородности и множества нюансов обязательно должна быть прописана в учетной политике, как ее важная составная часть.
Современный офис невозможно представить без компьютера. Стоимость современных ПК различных модификаций может достигать предельной стоимости отнесения объекта к основным средствам, и, следовательно, такое офисное оборудование амортизируется.
Код ОКОФ для компьютеров — 330.28.23.23, что соответствует 2 группе амортизации, со сроком полезного использования более 2-х лет, до 3-х включительно. Организация вправе самостоятельно определить конкретный срок, опираясь на указанный диапазон значений. К этой же группе относят:
- ПК стационарного типа;
- ноутбук;
- моноблок.
Все названные устройства представляют собой готовые рабочие комплексы и учитываются как единый инвентаризационный объект.
На заметку. Монитор, в отличие от моноблока, нельзя учесть как отдельный инвентарный объект. Это устройство может приносить экономический эффект только в комплексе с другими частями, составляющими объект «компьютер». Приобретенный монитор учитывают как ТМЦ (как материал или как товар).
Некоторые компании, чтобы избежать амортизационных затрат, приходуют ПК по частям. Минфин против такой практики (см. письмо от 01-04-05 г. №03-03-01-04/2/54.). Чиновники считают, что компании таким способом искусственно ускоряют списание объекта и создают неправомерную выгоду для себя.
ОКОФ 330.28.23.23 «Машины офисные и проч.» применяется также для:
- серверов;
- модемов различных модификаций;
- систем, предназначенных для хранения информационных массивов.
Принтер — это основное средство или материальные запасы?
Принтер можно учитывать как отдельный объект учета либо в составе вычислительной сети. Если его стоимость превысила установленный лимит, то его нужно учитывать как основное средство с присвоением отдельного инвентарного номера. Организация может принять решение об учете вычислительной сети в виде отдельного объекта, куда включены все устройства данной сети. В таком случае принтер будет являться лишь составной частью объекта основного средства. Если срок полезного использования принтера будет отличаться от срока полезного использования других частей вычислительной сети, то его нужно вывести в самостоятельный учет как отдельный объект основного средства.
Такие предметы, как жалюзи, флеш-карта, унитаз, принтер, хотя и имеют признаки основного средства, все же целесообразнее учитывать в составе запасов. Это упростит ведение учета, при этом не произойдет искажения показателей финансового результата деятельности организации.