Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет, анализ и контроль расчетов по налогам и сборам в ООО «ТМС-Буровой Сервис»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учет расчетов по налогам и сборам регламентируют законодательные нормы и действующие НПА. В бухучете все налоги и установленные сборы фиксируются на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», где по каждому из них специально открывают субсчет, объединяющий аналитическую информацию. Счет 68 предназначен для подытоживания в целом сведений по налогам, уплачиваемым фирмой, а также персоналом компании. Заметим, что только в учете НДС кроме 68-го применяется еще счет 19. С его помощью отражают входной НДС по купленным ценностям.
Если сальдо по налогам вызывает вопросы, то вам предстоит занимательный квест по поиску расхождений. Начинать следует с обращения в налоговый орган по месту постановки на учет. Вы можете потребовать уточнений или провести полноценную сверку. В первом случае, согласно разъяснениям ФНС, можно направить запрос в произвольной форме. И получить какие-то первоначальные пояснения, которые предопределят дальнейшие действия. Во втором случае можно сразу затребовать данные от ФНС в виде одного из трех документов:
- Справки о состоянии расчетов (по форме КНД 1160082) – она отображает наличие переплаты или задолженности в разрезе каждого налога и может оказаться малоинформативной в случае наличия многочисленных расхождений.
- Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам и пеням (по форме КНД 1160070). Он содержит детальную информацию в разрезе налогов и сборов и позволяет определить, перечислены ли необходимые суммы в бюджет, не образовался ли долг, не начисляются ли штрафы и пени. Крупным организациям рекомендуется начинать поиск расхождений именно с этого документа.
- Выписки операций по расчетам с бюджетом (по форме КНД 1166107), которая содержит перечень операций из карточки налогоплательщика за определенный период. Она позволит отследить расхождения по конкретным начислениям и платежам. Поможет при небольших объемах или в случае, если имеются обоснованные подозрения об источнике расхождений.
Периодичность проверки сальдо ЕНС следует подбирать индивидуально в зависимости от масштабов бизнеса и количества операций. Необходимый минимум – один раз в квартал, именно трехмесячный срок оговорен для направления в адрес плательщика требования об уплате налога при задолженности по ЕНС свыше 3 000 рублей (ст. 70 Закона № 263-ФЗ).
Для тех, кто не желает терять лишнее на пенях и штрафах, минимальный период проверки сальдо ЕНС не ограничен. В любой момент можно запросить у налоговиков справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета. Она будет содержать:
- сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов,
- сроки возникновения долга,
- карту расчета пеней,
- ключевую ставку рефинансирования ЦБ.
Особенности активно пассивных счетов бухгалтерского учета
Одна из характеристик бухгалтерского счета, приводящего в замешательство начинающего бухгалтера, представлена кодом «А-П». «А-П» — означает, что счет является «активно-пассивным». Причина замешательства, я думаю, кроется в следующем.
Основной способ изучения бухучета, особенно бух счетов и проводок происходит методом запоминания. А если подсчитать, сколько единиц информации начинающие бухгалтера пробуют запомнить, то неудивительно, что ничего не получается. В итоге, потом и простые моменты из теории оказываются неимоверно трудными.
Посудите сами, в плане счетов бухгалтерского учета от 60-ых счетов, в среднем по 3 субсчета и 5 характеристик. Получается, мы предлагаем своему мозгу запоминать в среднем (60*3*5) от 900 единиц информации. К тому же запоминая без понимания, мы напрасно теряем силы и время.
Вот так и с характеристикой «активно-пассивный» у счетов. На таких счетах «ломается» строгое правило, принятое для чисто активных и пассивных счетов бухгалтерского учета. Теряется уверенность, правильно ли поставлен счет в проводке: в Дебет или Кредит. А по мне, так все кажется гораздо проще:
Во-первых. На «активно-пассивном» (АП) счете теперь не стоит заботиться об указанной сумме в проводке. Больше она или меньше будет в «Дебете» или в «Кредите», чем разрешено правилами. Все просто — ошибок не будет.
Во-вторых. Для бухгалтерского баланса сумма с «активно-пассивных» счетов пойдет в таблицу «Актива», если остаток на счете будет в Дебете. А в таблицу «Пассивы» — если остаток будет в Кредите.
И, даже эти очевидные шаги для начинающих бухгалтеров не важны, поскольку бухгалтерский баланс они не делают. А вот главным бухгалтерам требуется знать, куда пойдет сумма в Баланс с активно-пассивного счета.
К тому же «чистых» «активно-пассивных» счетов не много. Как оказывается, с большинством из таких счетов работает главный бухгалтер. Вот основной список «активно-пассивных счетов», используемых на всех предприятиях: 68, 69, 71, 75, 84, 99. А 40 счет на производственных предприятиях.
Суть «активно-пассивных счетов» (АП) в том, что информация на них может «перетекать» из «Актива в Пассив» и наоборот. Давайте посмотрим, как это происходит на таких распространенных счетах, как 71, 68 и 69.
Как правильно прочитать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам
В справке о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам организаций и ИП содержатся итоговые суммы на дату запроса, по одному или по нескольким налогам, штрафу или пени, которые могут отражаться как с положительным сальдо, так и отрицательным сальдо.
Суммы, обозначенные в справке со знаком минус, означают недоимку, а положительные суммы означают переплату.
Форма данной справки и порядок ее заполнения налоговым органом утверждены в приложении № 1 приказа ФНС России от 05.06.2015 N ММВ-7-17/227@.
Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами)
Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).
В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:
То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.
Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.
Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.
Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68.
Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.
В целях налоговой оптимизации руководству филиала ГУП Мосгортранс» можно предложить ряд мероприятий, выполнение которых позволят снизить налоговую нагрузку, усовершенствовать учетную работу и снизить, тем самым, риски появления ошибок.
Для целей оптимизации налога на прибыль и НДС, руководству филиала необходимо увеличить количество сделок через агентские договора. По сути, будет иметь место завуалированное применение кассового метода. В этом случае, обязательства по уплате НДС и налога на прибыль возникает только при наличии факта реализации товара агентом, несмотря на то, что товары уже отгружены со склада организации. Тем самым нет необходимости применять де-факто кассовый метод для снижения налогового бремени по таким налогам как НДС и налог на прибыль.
Для упрощения организации финансовых результатов в рамках дипломной работы разработана специальная ведомость, форму, см. приложении 5. Данная форма учета позволит одновременно организовать учет финансового результата в финансовом, налоговом и управленческом учетах. Сводная таблица учета – оценка финансовых результатов представляет возможность получить данные как по основной деятельности, так и по прочей.
Для придания официального статуса документа «Сводная таблица учета – оценка финансовых результатов» необходимо внести рад изменений в Учетную политику филиала ГУП Мосгортранс», а именно:
— в разделах «для целей бухгалтерского учета», «для целей управленческого учета» и «для целей налогового учета» закрепить методики определения доходов и расходов;
— в организационно-техническом разделе детализировать методики оценки доходов и расходов.
Данные изменения должны будут применяться со следующего финансового года.
Для управления налогооблагаемой прибылью можно предложить руководству филиала ГУП Мосгортранс» создать резерв по сомнительным долгам.
Организация постоянно имеет просроченную дебиторскую задолженность. Для уменьшить налога на прибыль в налоговом разделе Учетной политики должны быть сформулированы основные моменты формирования резерва по сомнительным долгам.
Резервы в бухгалтерском и в налоговом учете создаются независимо друг от друга. В бухгалтерском учете формирование резерва увеличивает прочие расходы, а в налоговом связывает прочие доходы и расходы.
Рассмотрим этапы формирования резерва.
Во первых, дебиторская задолженность подлежит инвентаризации, результат такой инвентаризации представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Результаты инвентаризации в целях определения резерва
|
Наименование |
Сомнительная задолженность по срокам возникновения (руб.) |
Подлежит |
||
|
До 45 дней |
От 45 дней до 90 |
Свыше |
||
|
ООО «Спецмондаж» |
10 000 |
Х |
Х |
— |
|
ОАО «Залесье» |
Х |
300 000 |
Х |
150 000 |
|
ИП Петров |
Х |
Х |
50 000 |
50 000 |
|
Итого: |
200 000 |
Бухгалтерский учет при УСН
Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен. Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП), и вправе осуществлять учет в упрощенной форме. Кроме того, они ведут книги учета доходов и расходов, которые для этой системы налогообложения являются налоговыми регистрами. О нюансах бухучета при УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2020)»
Под учетным бухгалтерским регистром, который является атрибутом как полного обычного, так и полного упрощенного бухгалтерского учета, понимается документ, в котором все операции систематизированы по счетам и записаны в хронологическом порядке. Например, по счету 51 регистр нужен для того, чтобы было видно, на какие цели пошли денежные средства.
— Конституция Российской Федерации;
Например, компания по продаже недвижимости заплатила в государственных бюджет 1 200 000 рублей, в том числе налоговые платежи сотрудников. Страховые взносы составили 520 000 рублей. Общий размер выручки от оказания услуг, из которого уже был вычтен налог на добавленную стоимость, составил 13 000 000 рублей.
На исходном этапе проведем анализ динамики сумм начисленных налогов, сборов, страховых взносов ООО «Инвест-Строй» в 2014-2016 гг. в таблице 11.
Этим путем государство пытается стимулировать социально важные коммерческие организации, тем самым, увеличивая доступность товаров, работ, услуг гражданам Республики Беларусь. Важным элементом надежной налоговой системы является бухгалтерский учет, обеспечивающий информационную поддержку налоговой системы.
Вторая глава — аналитическая, в ней дан анализ расчётов организации по налогам и сборам, при этом оценивается структура налогов и динамика налоговых баз.
Всего уплатили налогов, включая НДФЛ — 100 000 руб. Общий доход компании — 2,5 млн руб.
Методология исследования основана на научном методе познания, диалектическом подходе к пониманию предмета исследования. В процессе исследования применялись общенаучные методы исследования такие, как синтез, индукция и дедукция, сравнение, системный подход, а также специальные методы и приемы.
Полученные результаты, их новизна: рассматриваемые в дипломной работе методики налогового учета отличаются новизной и практичностью, а именно разработаны и предложены некоторые пути оптимизации учета и анализа налогов и сборов уплачиваемых Калинковичским райпо в бюджет.
Финансовый отдел Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве является самостоятельным структурным подразделением УФНС России по г. Москве.
Рис. 1. Организационная структура ООО «Инвест-Строй»
Актуальность темы дипломной работы определена взаимоотношением учётного и налогового законодательства. Учитывая большое количество видов налогов и других платежей в бюджет, нестабильность и несовершенство налогового законодательства, вопросы правильности начисления налогов и уплаты платежей в бюджет являются наиболее трудоемкими и сложными.
В современном обществе налоги занимают все более важное место в экономической структуре государства как по объему в доходах бюджета, так и по роли в регулировании развития народного хозяйства.
Дипломная работа на тему «Учет и анализ расчетов по налогам и сборам, пути их совершенствования» состоит из трех глав, введения и заключения. Работа содержит 16 таблиц, 4 рисунка, 43 источника литературы.
Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.
Дипломная работа на тему «Учет и анализ расчетов по налогам и сборам, пути их совершенствования» состоит из трех глав, введения и заключения. Работа содержит 16 таблиц, 4 рисунка, 43 источника литературы.
Актуальность работы обусловлена тем, что в настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира. Появление и развитие налогов уходит своими истоками в глубокую древность. Считается, что своему зарождению налоги обязаны появлению такого феномена общественной жизни как государство.
Из данных представленных в таблице 2 видно, что «налогооблагаемый показатель» как экономическая категория не совпадает с показателем «налоговая база».
Посредством фискальной функции налогов реализуются государственные задачи наполняемости бюджетов всех уровней. Экономические субъекты должны относить на себестоимость своих услуг (работ) все расходы и затраты, связанные с их осуществлением. Данные о себестоимости формируются через ведение бухгалтерского (финансового) учета[16,с.88].
Слайд 46: Табличный способ
это наиболее удобная для восприятия форма представления аналитической информации о финансовом состоянии и финансовых результатах организации при помощи цифр, расположенных в определенном порядке. Аналитическую таблицу можно определить как систему мыслей, суждений, выраженных языком цифр. В процессе выполнения анализа финансовой отчетности организации применяются аналитические таблицы, которые отражают: порядок расчета показателей; динамику изучаемых показателей; структурные изменения в составе показателей; взаимосвязь показателей по различным признакам; результаты расчета влияния факторов на уровень исследуемого показателя; методику подсчета резервов; сводные результаты анализа.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогах с работников этой суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
По признаку учета на счетах бухгалтерского учета различают следующие налоги и сборы:
- относимые на счета продажи (90,91) – НДС, акцизы;
- уплачиваемые из прибыли (дебет счёта 91, кредит счета 68) – налог на прибыль;
уплачиваемые за счёт доходов физических и юридических лиц – налог на доходы физических и юридических лиц, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счёт средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам (счетов со счетом 68 представлена в табл.1.1.
Таблица 1.1 [8]
Корреспонденция счетов со счетом 68 «расчеты по налогам и сборам»
| По дебету | По кредиту |
|
|
|
- Итак, учета расчетов по налогам и сборам действующим планом счетов бухгалтерского учета предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета. (дебет счёта 91, кредит счета 68) – налог на прибыль;
- уплачиваемые за счёт доходов физических и юридических лиц – налог на доходы физических и юридических лиц, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счёт средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам (дебетуются счета учетов расчетов, кредитуется счёт 68).
Практически учет расчетов по налогам и сборам был рассмотрен на примере ОАО «Текстильмаш», деятельность которого связана с производством текстильного оборудования.
Аналитический учет на ОАО «Текстильмаш» ведется по видам налогов и различным выплатам в бюджет. Так, к счету 68 на ОАО «Текстильмаш» открыты субсчета по видам налогов:
- 68-1 – «Расчеты по НДС;
- 68-2 – «Расчеты по НДФЛ»;
— организация системы налогового учета;
Еще стоит анализировать налоговую нагрузку по отчислениям за работников. Нужно исчисленный НДФЛ разделить на общую сумму доходов.
ФНС в случае проверок по НДФЛ обращает внимание не только на удельный вес показателя, но и на динамику — насколько НДФЛ уменьшился по сравнению с прошлым кварталом или годом.
Еще один повод для изучения деятельности компании — выплата зарплат ниже среднего уровня по региону. Если бизнес может подтвердить снижение нагрузки по НДФЛ сокращением сотрудников или другими документами, проблем, скорее всего, не будет.
Кроме удержания 13 % НДФЛ бизнес вынужден платить за каждого работника еще и обязательные страховые взносы. Итого выплаченная на руки зарплата по факту увеличивается на 30-40 %.
Проанализируйте функции штатных работников. Если часть из них можно рассматривать как разовые услуги, выгоднее отказаться от постоянного специалиста в штате и заменить его подрядчиками, например. ИП или самозанятыми.
— Конституция Российской Федерации;
Общество с ограниченной ответственностью «Элит-Мебель» учреждено 2 октября 2003 г. на неограниченный срок и осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом РФ (ГК РФ), Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими нормативно-правовыми актами, уставом общества.
Единственным участником общества является физическое лицо. Уставный капитал общества сформирован в размере 10 тыс. руб. На момент государственной регистрации вклад в уставный капитал оплачен в размере 100%.
Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Элит-Мебель». Сокращенное фирменное наименование общества: ООО «Элит-Мебель».
Юридический адрес и местонахождение общества: 629303, Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Новый Уренгой, Советский микрорайон, 4-5, 72.
В таблице 2 представлена организационно-правовая характеристика предприятия.
Согласно Федеральному закону от 24 июля 2007 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» организация является субъектом среднего предпринимательства.
Миссия ООО «Элит-Мебель»: «Создание качественной и комфортабельной мебели, при этом не отставать от моды, ведь клиенты выбирают товар красивый и по приемлемой цене, что можно приобрести в салонах мебели».
Целью создания и функционирования ООО «Элит-Мебель» является извлечение и приращение стоимости чистых активов общества.
Функциональные цели предприятия приведены в таблице 3.
Таблица 2 – Организационно-правовая характеристика ООО «Элит-Мебель»
Таблица 3 – Основные цели функциональных областей ООО «Элит-Мебель»
ООО «Элит-Мебель» вправе осуществлять все виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству и направленные на систематическое извлечение прибыли, в т. ч. основным видом деятельности общества является производство и реализация мебели.
На деятельность предприятия влияет сезонный фактор, при этом выделяется два пика продаж:
1) «осенний пик», который приходится на октябрь;
2) период «высокого сезона», который приходится всегда на конец года.
Основные рынки сбыта продукции (работ, услуг): 100% – на внутреннем российском рынке. Наибольшая доля продаж приходится на г. Новый Уренгой и Ямало-Ненецкий автономный округ.
Организационная структура ООО «Элит-Мебель» приведена на рисунке 4.
В ООО «Элит-Мебель» бухгалтерский учет ведется с использованием программы «1С: Предприятие 8».
Для отражения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым ООО «Элит-Мебель», и налогам с сотрудниками предприятия используется счет 68 «Расчетов по налогам и сборам» (таблица 5).
Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в 2 этапа. Сначала бухгалтер начисляет налог на бухгалтерскую прибыль, а затем осуществляет корректировки так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговом учете.
Учет расчетов по налогу на прибыль в ООО «Элит-Мебель» ведется с применением следующих балансовых счетов:
09 «Отложенные налоговые активы» (ОНА);
77 «Отложенные налоговые обязательства» (ОНО);
68.04 «Налог на прибыль»:
68.04.1 «Расчеты с бюджетом»;
68.04.2 «Расчет налога на прибыль;
99 «Прибыли и убытки»:
99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль»;
99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль»;
99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство» (ПНО);
99.02.4 «Перерасчет отложенных налоговых обязательств и активов».
Обобщенно бухгалтерские записи по учету расчета налога на прибыль на счете 68.04.2 представлены на рисунке 5.
На первом этапе выполнения анализа рассмотрим коэффициенты роста имущества, выручки и от реализации и прибыли предприятия за период 2015-2017 гг., являющихся налогооблагаемой базой для уплачиваемых предприятием налогов (таблица 14).
Таблица 14 – Коэффициенты прироста показателей налогооблагаемой базы
Значения, тыс. руб.
Коэф-т роста
2015
2016
2017
2016
2017
Среднегодовая стоимость имущества
174
290
342
1,67
1,18
Выручка от реализации продукции
7 739
13 363
16 723
1,73
1,25
Прибыль до налогообложения
141
19
159
0,13
8,37
Фонд оплаты труда
2 280
3 876
4 560
1,70
1,18
Источник: составлено автором по данным ООО «Элит-Мебель».
Проведя анализ полученных данных, можно отметить, ежегодный рост среднегодовой стоимости имущества в 2016 г. на 67%, в 2017 г. на 18%. Данный рост является закономерным, т. к. ООО «Элит-Мебель» является производственной фирмой и ему необходимо увеличивать свои производственные мощности. Но также это влечет за собой и увеличение налога на имущество предприятия.
Выручка от реализации продукции также имела тенденцию к росту и составила в 2016 г. 73% от аналогичного показателя в 2015 г., а в 2017 г. 25% к аналогичному показателю 2016 г. Увеличение объема выручки напрямую влияет на величину прибыли. Но необходимо помнить, что рост выручки влечет за собой и рост себестоимости, а, следовательно, и уменьшение прибыли предприятия.
Прибыль, полученная предприятием в 2016 г., уменьшилась в абсолютном выражении на 122 тыс. руб., т. е. сократилась на 86% от аналогичного показателя в предыдущем году. Однако, в 2017 г. наблюдается значительный рост прибыли. В абсолютном выражении на 140 тыс. Соответственно изменениям величины прибыли предприятия происходило и изменение налога на прибыль.
Далее в таблице 15 определим динамику сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Рассчитаем цепные и базисные темпы роста платежей по каждому налогу. Выявим те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения, предварительно определив причины, вызвавшие их.
Таблица 15 – Динамика налоговых платежей ООО «Элит-Мебель»
Значения, тыс. руб.
Темп роста, %
2015
2016
2017
2016
2017
цепной
цепной
базисный
Налог на имущество
3,5
6,4
7,5
183,33
117,87
Для того чтобы снизить налоговую нагрузку на предприятие необходимо провести следующие мероприятия:
1. Выделить мелкооптовый магазин как отдельную организационную структуру, зарегистрировав его как малое предприятие с упрощенной системой налогообложения.
2. Выбрать объект налогообложения по вновь созданной структуре.
3. Производство и реализацию продукции крупным оптом оставить на типовой («традиционной») системе налогообложения.
4 Заменить часть трудовых соглашений на договора подряда и договора купли-продажи.
Целью вышеперечисленных мероприятий будет снижение налоговой нагрузки на деятельность предприятия до 15%.
Решением проблемы повышения рентабельности является снижение издержек, которое может быть достигнуто за счет следующих задач:
техническое перевооружение и модернизация производства, позволяющие сократить эксплуатационные расходы;
контроль за расходованием средств, полученных от коммерческой деятельности;
минимизация непроизводительных расходов (недостач, санкций за нарушение налогового законодательства и др.).
Реализация задач по повышению рентабельности продаж за счет снижения издержек не может быть произведена в рамках налоговой политики, поскольку их достижение относится к сфере общей стратегии развития предприятия, однако любые рекомендации, разрабатываемые при формировании налоговой политики, должны согласовываться с целями высшего порядка.
Составим таблицу прогнозируемых показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Элит-Мебель», полученных после применения предложенной налоговой политики (таблица 20).
Значительные изменения в общей величине налоговых издержек произошли вследствие перевода части деятельности предприятия на упрощенную систему налогообложения. Новое структурное подразделение в соответствии с гл. 26 НК РФ не является плательщиком НДС, налога на прибыль, налога на имущество. А лишь уплачивает единый налог, исчисленный по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Также предприятие производит уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Несмотря на то, что при выборе объекта налогообложения «Доходы» значительно упрощается ведение бухгалтерского учета, для выделенного нового структурного подразделения рекомендуется объектом налогообложения выбрать «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Это позволит предприятию уменьшить налоговые издержки на 243,28 тыс. руб., снизить налоговую нагрузку (на предприятие) еще на 1%.
Таблица 20 – Прогнозируемые показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Элит-Мебель» на 2018 г.
|
Усл. обозначения: ТС – трудовые соглашения; ДП – договора подряда; ДКП – договора купли-продажи; УСНО – упрощенная система налогообложения |