Внесение записи в трудовую книжку.

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Внесение записи в трудовую книжку.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме КНД 1151078 (справка 2-НДФЛ).

О рисках отказа в вычете по НДС по счету-фактуре, выставленному контрагентом на ОАО после изменения наименования на «АО» или «ПАО»

Счет-фактура является основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных в п. 5, 51 и 6 ст. 169 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должно быть указано в том числе наименование покупателя.

В соответствии с подп. «и» п. 1 Раздела 2 Приложения № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137¹² в строке 6 указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

Из приведенных норм НК РФ и Правил заполнения счета-фактуры¹³ следует, что счет-фактура заполняется в соответствии с учредительными документами на дату его составления.

Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5, 51 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Таким образом, при получении счетов-фактур от контрагентов с указанием прежнего наименования, в то время как общество внесло изменения в учредительные документы о его наименовании и зарегистрировало их в установленном законом порядке, существует риск отказа налоговыми органами в принятии сумм налога к вычету.

В то же время НК РФ прямо устанавливает, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать покупателя, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Поскольку ИНН и другие реквизиты общества остаются неизменными, указание в счете-фактуре прежнего наименования не препятствует идентификации покупателя.

Так, указание прежнего наименования — «ОАО» — вместо «АО» или «ПАО» может быть расценено в качестве опечатки или технической ошибки.

Минфин России в письме от 2 мая 2012 г. № 03-07-11/130 отметил, что если в счете-фактуре имеются опечатки в наименовании покупателя (заглавные буквы заменены строчными и наоборот, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.), но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать указанные показатели, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 14 июля 2008 г. по делу № А55-18472/07 указал, что наличие технической ошибки в написании организационно-правовой формы покупателя не влияет на правомерность применения вычета.

Учитывая наличие положительной правоприменительной практики, авторы приходят к выводу, что вероятность успешного оспаривания действий налогового органа по отказу в вычете по рассматриваемому формальному основанию высока.

Обратите внимание: наименование покупателя также указывается в книге покупок (п. 6 Раздела 2 Приложения № 4 к Постановлению Правительства РФ № 1137) и книге продаж (подп. «к» п. 7 Раздела 2 Приложения № 5 к Постановлению Правительства РФ № 1137).

Как следует из Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость¹⁴ (см. порядок заполнения разделов 8 и 9 декларации), сведения из книги покупок и книги продаж переносятся в налоговую декларацию по НДС, в которой отражается в том числе наименование покупателя.

Таким образом, нельзя исключить, что программное обеспечение налогового органа выявит несоответствие между книгой покупок общества и книгой продаж поставщиков по причине указания разных наименований покупателя. При этом несовпадение сведений в налоговой декларации может послужить поводом для налогового органа затребовать у общества документы, подтверждающие вычеты (п. 8, 81 ст. 88 НК РФ).

Поэтому во избежание отказа в вычете НДС, а также необходимости представления дополнительных документов обществу рекомендуется провести разъяснительную работу с контрагентами об указании в счетах-фактурах измененного наименования.

Что дает реорганизация

Изменение ОАО на АО влечет за собой значительные перемены для организации. В первую очередь значительно уменьшается валюта баланса. Со снижением собственных финансовых источников происходит падение инвестиционного рейтинга.

Меньшее количество кредитных средств сможет привлекать общество. Оно имеет право не размещать публично результаты своей деятельности, но это также отталкивает инвесторов. Все собственности акций зафиксированы в базе ИФНС. Желая продать свои ценные бумаги, собственник письменно оповещает остальных акционеров о своем решении.

Если они не согласны приобрести акции, их можно продать новому собственнику. Документация, собранная при создании общества, подлежит изменению. В нее вносятся новые данные. Это более длительный процесс.

Рассмотрев, чем АО отличается от ОАО, следует отметить ряд преимуществ каждой хозяйственной формы. В зависимости от объемов бизнеса выбирают ту или иную разновидность объекта. Это позволяет компаниям организовывать свою деятельность наиболее эффективно. В постоянно меняющихся рыночных условиях можно реорганизовать ОАО в АО и наоборот. В некоторых случаях это необходимая мера, без которой обойтись нельзя.

С вступлением в силу нововведений Гражданского кодекса, внесенных законом от 05.05.2014 № 99-ФЗ, такие понятия, как закрытое или открытое акционерное общество, перестали существовать. Вместо них введены понятия непубличного и публичного акционерного общества.

В связи с этим в силу ч. 5 ст. 3 закона 99-ФЗ с 01.09.2014 создание организаций в форме закрытого акционерного общества становится невозможным. При урегулировании правоотношений с участием ЗАО и в отношении организаций данной формы применяются вновь введенные в ГК нормы об акционерных обществах. То есть ЗАО фактически считаются АО, и изменения организационно-правовой формы дополнительно не требуется (ч. 10 названного закона).

Однако внести изменения в учредительные документы бывшего ЗАО с целью приведения их в соответствие с действующими нормами ГК все же необходимо. Но на основании ч. 7 ст. 3 закона 99-ФЗ сделать это следует при очередном внесении изменений, не связанных с необходимостью приведения документов в соответствие с новеллами законодательства.

Корпоративный договор

Почему ОАО стали ПАО? Это связано с внесением определенных изменений в Гражданский Кодекс в 2014 году. Одним из них оказался корпоративный договор.

Это соглашение заключается непосредственно между акционерами ПАО и НАО. По договору они обязуются воплощать свои права лишь таким образом:

Но при этом корпоративный договор никак не может обязать акционеров соглашаться только с позицией управляющего аппарата АО.

Что касается НАО, такой корпоративный договор может стать для них дополнительным механизмом управления. Если подобное соглашение примут сразу все участники, то многие вопросы можно решать через изменение условий договора, а не устава вообще. Что более удобно, быстро и менее затратно.

Кроме того, для непубличных обществ законом была введена обязанность вносить в ЕГРЮЛ сведения о подобных корпоративных соглашениях, если они ведут за собой серьезное изменение правомочий акционеров.

Деятельность открытых акционерных обществ

Акционерные общества (АО) этого типа могут заниматься любыми видами деятельности, кроме противоправных.

Для управления своей деятельностью ОАО нанимает директора, а если число владельцев акций велико, то несколько. Совет директоров – это орган управления ОАО, но основные решения, касающиеся управления и развития предприятия, принимает Общее Собрание, которое проводится не реже одного раза в два года.

Давайте рассмотрим достоинства и недостатки акционерного общества открытого типа:

Достоинства	Недостатки
Ограниченная ответственность акционеров	Двойное налогообложение
Свободная передача долей собственности в виде акций	Сложность процедуры учреждения
Привлечение крупных сумм капитала	Возможное противоречие интересов собственников и управляющих
Продолжительность существования не зависит от благополучия акционеров	Трудно сохранять коммерческую тайну
Использование специалистов в управлении

Актуальные проблемы переименования ОАО в АО или ПАО

По смыслу данной нормы преобразование подразумевает изменение организационно-правовой формы юридического лица.

Аналогичная ситуация с внебюджетными фондами — все необходимые сведения об изменениях ПФР и ФСС России должны получить из ЕГРЮЛ.

Таким образом, законодательство не обязывает общество уведомлять внебюджетные фонды об изменении своего наименования.

Иных специальных правил исчисления базы для страховых взносов, в частности для случаев изменения наименования организации, данным Законом не установлено.

Таким образом, база по страховым взносам рассчитывается в обычном порядке, т.е. с начала расчетного периода нарастающим итогом (п. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Согласно подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должно быть указано в том числе наименование покупателя.

Так, указание прежнего наименования — «ОАО» — вместо «АО» или «ПАО» может быть расценено в качестве опечатки или технической ошибки.

Юридические признаки АО

Работа таких предприятий регулируется двумя документами:

• Гражданский кодекс РФ (статья 96-104);
• ФЗ от 26.12.1995г. №208.

В теории и на практике мы выделяем следующее признаки АО:

1. Имеет в собственности или управлении отдельное имущество или ликвидный капитал, который можно быстро продать.
2. Имеет юридический адрес, индивидуальный номер налогового учета, расчетный счет и другие официальные реквизиты, необходимые для осуществления деятельности предприятия.
3. Уставным фондом и включенным в него имуществом в собственности несет полную материальную ответственность за свои действия. Однако акционер не несет ответственность по долгам АО.
4. Все участники связаны единой целью, задачами и способами их решения. Через иерархическую структуру предприятие подчинено правилам организационного единства. Вступление в компанию через покупку ее ценных бумаг подтверждает согласие нового участника действовать согласно установленным целям.

Управление акционерным обществом

Выше мы выявили, что такое ОАО и в какую форму оно преобразовалось после 2015 года. Обобщив, описанную информацию, получим следующую картину.

Общее собрание акционеров имеет наивысшую власть, состоит из держателей обыкновенных акций и определяет основной вектор развития компании, распределяет прибыль.

Совет директоров подчиняется общему собранию. Выполняет решения совета правления, осуществляется оперативное управление и назначает исполнительного директора. В исключительных случаях, совет правления выпирает исполнительного директора. Директор, в свою очередь, выполняет поручения совета директоров и отчитывается перед ним за проделанную работу.

Если в уставных бумагах открытого акционерного общества прописан единоличный исполнительный орган — генеральный директор избирается советом правления на ежегодном собрании. Деятельность предприятия полностью подчиняется российскому законодательству, в частности Федеральному Закону РФ “Об акционерных обществах”.

Реорганизация АО в форме выделения

В данном случае порядок действий включает такие этапы:

• акционеры реорганизуемого АО проводят общее собрание, определяют порядок и условия предстоящей процедуры, утверждают разделительный;
• извещаются налоговая инспекция, кредиторы, сведения о реорганизации публикуются в СМИ, а также подготавливаются документы;
• акционеры каждого вновь образуемого предприятия на общем собрании принимают свой Устав и избирают совет директоров (наблюдательный совет);
• появившееся предприятие проходит процедуру госрегистрации (вносятся изменения в учредительную документацию реорганизованной компании);
• выпускаются ценные бумаги вновь образованных организации, происходит государственная регистрация их выпуска.

По итогам реорганизации часть прав и обязанностей существующего АО переходит к выделенному Обществу.

Как осуществляется преобразование АО в ПАО?

В соответствии с п. 10 ст. 3 Федерального закона РФ № 99-ФЗ обязательная перерегистрация акционерных обществ не требуется. Осуществить этот процесс нужно будет в том случае, когда происходит первое изменение учредительных документов АО.

Так, в первую очередь изменяется Устав юридического лица:

• в соответствии со ст. 97 п. 1 ГК РФ нужно добавить фирменное наименование компании;
• обязательно убрать термин «закрытое» или «открытое»;
• в соответствии со ст. 54 п. 5 ГК РФ необходимо указать местонахождение организации;
• обязательно прописать состав коллегиального органа юрлица (это предусмотрено статьями 65.2, 65.3, 67 Гражданского кодекса РФ);
• указать сведения о неденежных вкладах в уставном капитале акционерного общества, а также привлечении оценщика и субсидиарной (солидарной) ответственности каждого акционера (ст. 66.2 п. 2 ГК РФ);
• подтвердить принятое решение на собрании акционеров.

После этого следует обратиться в ИНФС, для государственной регистрации изменений. В данном случае подается новая редакция Устава в двух экземплярах, протокол собрания акционеров акционерного общества и заявление по форме Р13001 об изменении учредительных документов.

Переименование ОАО в АО: налоговые последствия

Указание в первичных учетных документах прежнего наименования организации позволит однозначно идентифицировать организацию как налогоплательщика, в связи с чем, по нашему мнению, организация может правомерно принимать к учету в целях исчисления налоговых обязательств первичные учетные документы, содержащие его старое наименование.

Расскажем подробнее.

Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль расходы налогоплательщика должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Согласно ст. 313 НК РФ налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом. Подтверждением данных налогового учета являются в том числе первичные учетные документы, соответствующие требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (см., например, письма Минфина России от 03.03.2015 № 03-03-07/11015, от 05.12.2014 № 03-03-06/1/62458, от 14.04.2014 № 03-03-06/1/16775).

Основанием для принятия к вычету предъявленного поставщиком «входного» НДС является счет-фактура, оформленный в соответствии с установленным законодательством порядком (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Наименование экономического субъекта — участника хозяйственной операции — является обязательным реквизитом и первичного учетного документа, и счета-фактуры (подп. 3 п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ).

При этом ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 54 ГК РФ юридическое лицо имеет свое наименование, содержащее указание на организационно-правовую форму.

В соответствии с п. 7 ст. 3 Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ «изменение наименования юридического лица в связи с приведением его в соответствие с нормами главы 4 Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) не требует внесения изменений в правоустанавливающие и иные документы, содержащие его прежнее наименование».

В рассматриваемой ситуации изменение наименования организации вызвано требованием законодательства — изменением названия организационно-правовой формы, а точнее, наименования типа акционерного общества. Для такого изменения наименования предусмотрены исключительные положения о том, что оно не требует внесения изменения в правоустанавливающие и иные документы организации, что требовалось бы, если бы организация по своей инициативе изменила свое наименование или провела реорганизацию.

На практике налоговые органы и суды при оценке реальности операций и документального подтверждения расходов налогоплательщиков анализируют всю совокупность обстоятельств возможного получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (например, подписание документов неустановленными лицами, отсутствие персонала и производственных мощностей для ведения деятельности у налогоплательщика или его контрагентов и т.п.) (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 № 18162/09, от 08.06.2010 № 17684/09).

Принципиальные отличия

Существует целый ряд особенностей, которые предполагает присвоенный статус компании при создании. Принципиальным отличием есть подход к реализации ЦБ. ОАО распространяет свои акции свободно, без согласования этого процесса с другими учредителями. Предприятия среднего бизнеса могут продать ЦБ только после согласия всех лиц, внесших свою долю в уставный капитал.

Это один из главных принципов того, чем отличается ОАО от АО. Для работников первого из них существует возможность приобрести акции предприятия, на котором они работают. Также право приобрести долю в уставном капитале имеют не только физические, но и юридические лица. При желании каждый сотрудник, владеющий ЦБ, может их реализовать. Но в АО акционером может быть только учредитель (физическое лицо).

Регистрация акций и открытие филиала ПАО

Процедура регистрации акций – это отдельный нюанс. Для того чтобы сделать это, учредитель должен подготовить пакет дополнительных документов, с помощью которого можно будет узаконить выпускаемые акции. Эти документы должны быть поданы не позже, чем через месяц с момента регистрации общества. Стоит отметить, что если учредитель не успеет сделать это за данный срок, тогда ему грозит штраф в размере до семисот тысяч рублей. Увеличение уставного капитала, дополнительный выпуск акций, реорганизация – это также те случаи, при которых тоже придется проходить данную процедуру.

Кроме того, важно учесть, что в соответствии с законодательством РФ, акционерное общество имеет право создать как представительство, так и филиал. И то и другое может действовать самостоятельно.

На что направлена реорганизация акционерного общества?

Цели этой процедуры напрямую связаны с инициаторами, принимающими решение о необходимости проведения процедуры. Так, если реорганизация происходит в принудительном порядке, то это обусловлено:

• нарушениями закона, правил и стандартов;
• ведением нелицензированной деятельности;
• грубыми нарушениями в учредительной документации и др.

Решение самих акционеров связано с необходимостью:

• вывода активов;
• изменения масштабов бизнеса;
• разделения бизнеса;
• оптимизации налогообложения;
• поглощения конкурентами или поглощением конкурентов;
• прочее.

Похожие записи:

• 17.05.2023 Повышение зарплаты полиции в 2023 году
• Единое пособие для беременных и семей с детьми: кому положено и как получить
• Как уволить работника по собственному желанию во время больничного