Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Льготный отпуск для северян в ХМАО и ЯНАО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Распоряжения и нормы, используемые при определении размера и порядка оплаты денег на транспортные траты для работающих на предприятиях и организациях Крайнего Севера РФ, должны быть отражены в документах внутреннего распорядка организации и на законодательном уровне.
Налогообложение и страхование льготных выплат
Независимо от принятой на предприятии системы налогообложения компенсация затрат сотрудников на перемещение по территории страны к месту нахождения во время отпуска и обратно не облагается:
- налогом на получаемые доходы граждан (ст. 217 НК РФ);
- удержаниями по обязательному пенсионному или медицинскому страхованию (ст. 9 ФЗ №212, 24.07.2009);
- взносами по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст. 20 ФЗ №125, 24.07.1998).
Освобождение от обложения налогами и взносами по страхованию определяется внутренними документами организации:
- в размерах, установленных в договорах (трудовых, коллективных), Положении о днях отдыха;
- с периодичностью, оговоренной договорами или нормативными документами предприятия (не реже 1 раза в 2 года);
- при предоставлении перечня подтверждающих документов, установленного коллективным договором или иными документами организации.
При работе по упрощенной системе обложения налогами учитываемая для расчета база предприятия не уменьшается на величину компенсационных расходов по проездам работников на отдых (ст. 346 НК РФ).
При оплате единого налога с разницы между расходами и доходами организация может учесть льготные проездные расходы сотрудников в составе затрат на оплату труда.
Процедура оформления льготного отпуска
ТК РФ устанавливает порядок оформления отпуска для северян. Он состоит из нескольких этапов:
- Сбор документов, которые доказывают факт отъезда сотрудника в другой город. Необходимо подготовить стандартный перечень документов, указанный выше, а также предоставить дополнительные документы в зависимости от обстоятельств.
- Подача работодателю заявления.
- Издание распоряжения о направлении подчиненного в отпуск.
- Начисление выплат. Работодатель направляет сотрудникам бухгалтерии и кадрового отдела приказ, на основе которого подчиненному за 3 дня до начала отпуска начисляются все полагающиеся выплаты.
Поскольку законодательство не устанавливает строгих норм и требований к оформлению заявления, оно составляется в свободной форме. В документе потребуется указать следующие сведения:
- ФИО, должность руководителя компании;
- ФИО и должность подчиненного;
- просьба предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск (с указанием дат) с оплатой проезда к адресу проведения отпуска и обратно до дома сотруднику и членам его семьи;
- дата составления заявления, подпись.
Налогообложение и страхование льготных выплат
Независимо от принятой на предприятии системы налогообложения компенсация затрат сотрудников на перемещение по территории страны к месту нахождения во время отпуска и обратно не облагается:
- налогом на получаемые доходы граждан (ст. 217 НК РФ);
- удержаниями по обязательному пенсионному или медицинскому страхованию (ст. 9 ФЗ №212, 24.07.2009);
- взносами по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст. 20 ФЗ №125, 24.07.1998).
Освобождение от обложения налогами и взносами по страхованию определяется внутренними документами организации:
- в размерах, установленных в договорах (трудовых, коллективных), Положении о днях отдыха;
- с периодичностью, оговоренной договорами или нормативными документами предприятия (не реже 1 раза в 2 года);
- при предоставлении перечня подтверждающих документов, установленного коллективным договором или иными документами организации.
При работе по упрощенной системе обложения налогами учитываемая для расчета база предприятия не уменьшается на величину компенсационных расходов по проездам работников на отдых (ст. 346 НК РФ).
При оплате единого налога с разницы между расходами и доходами организация может учесть льготные проездные расходы сотрудников в составе затрат на оплату труда.
Важно! Работодатель обязан производить оплату труда с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.
Размеры районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате установлены Правительством РФ, нормативными актами бывшего Союза ССР.
Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов, чем установлены Правительством РФ или нормативными актами бывшего Союза ССР.
Важно! Условие и порядок начисления процентной надбавки к заработной плате:
- наличие стажа работы в районах Крайнего Севера или местностях, приравненных к ним, длительностью не менее шести месяцев;
- увеличение надбавки за каждые шесть месяцев работы, затем за каждый год работы — на 10 процентов (до достижения 80 — 100 процентов заработной платы — в зависимости от района Крайнего Севера, до достижения 50 процентов заработной платы — для местностей, приравненных к РКС).
Трудовой стаж, дающий право на получение процентных надбавок к месячной заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, суммируется независимо от сроков перерыва в работе и мотивов прекращения трудовых отношений, за исключением увольнения за виновные действия.
Важно! Порядок начисления процентной надбавки к заработной плате молодежи (работникам, не достигшим 30 лет):
- наличие стажа работы в районах Крайнего Севера или местностях, приравненных к ним, длительностью не менее шести месяцев;
- проживание в районах Крайнего Севера или местностях, приравненных к ним — не менее 1 года
- увеличение надбавки за каждые шесть месяцев работы, затем за каждый год работы (для РКС), за каждые шесть месяцев работы (для МКС) (до достижении 80 процентов заработной платы — РКС, 50 процентов заработной платы — МКС).
Правила предоставления и объединения северных отпусков
Воспользоваться дополнительным отпуском, равно как и основным, работники Севера могут спустя 6 месяцев после трудоустройства (ст. 322 ТК РФ). До истечения полугода можно уйти в допотпуск только при согласии на то работодателя (ст. 122 ТК РФ).
Важно! Закон не запрещает использовать дополнительный и основной отпуска по отдельности. При этом ч. 1 ст. 125 ТК РФ содержит единый принцип для всех отпусков, подлежащих оплате и положенных работникам ежегодно: если отпуск дробится на части, как минимум одна из них не может быть меньше 14 дней. Таким образом, неправомерным будет деление отдельно использующегося дополнительного отпуска, если количество дней не позволяет разделить его по правилам приведенной нормы.
Северяне вправе также полностью или частично соединять свои отпуска, причем стандартная норма о переносе отпуска в исключительных ситуациях (ч. 3 ст. 124 ТК РФ) в этом случае применению не подлежит.
Члены семьи в законе о льготном отпуске для северян
К член семьи относятся супруг/супруга (на иждивении), несовершеннолетние дети, фактически проживающим с работником.
В некоторых нефтяных компаниях таких как Роснефть, Славнефть, Лукойл, Газпромнефть, Сургутнефтегаз и бюджетных организациях, в Коллективном договоре, расширено это понятие и к членам семьи также относятся совершеннолетние дети обучающиеся на очной форме обучения, возрастом до 23 лет.
Так же, в Коллективном договоре, может быть указано что супруге тоже оплатят проезд, даже если она не находиться на иждивении, но при этом она НЕ должна использовать льготный отпуск на севере в этом же году что и Вы.
Члены семьи работника должны проживать в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
- Право возникает у членов семьи, находящиеся на иждивении у работника;
- При устройстве на работу работника право на оплату стоимости проезда у членов семьи наступает одновременно с возникновением права у работника.
- Оплата проезда членам семьи производится независимо от времени и места использования ими отпуска и независимо от времени использования отпуска самим работником, но в пределах одного календарного года, в котором предоставлена льгота работнику.
- Членам семьи работника,непроживающим в районах крайнего севера, льгота не предоставляется.
Варианты определения размера компенсации
Несмотря на внесение поправок, остались неясности по поводу определения размера компенсации для работников коммерческой организации. Этот вопрос изменения не затронули.
В локальном нормативном акте коммерческой компании может быть прописано, что проезд оплачивается по наименьшей стоимости достижения места отдыха независимо от способа перемещения: по прямому маршруту или с пересадкой.
Другой вариант — оплата производится в размере фактически израсходованных сумм при предъявлении работником проездных документов.
Форма оплаты проезда и провоза багажа должна быть установлена в локальном нормативном акте (коллективном договоре). Поскольку для коммерческих компаний нет четких правил выплаты компенсации, на практике возникает немало вопросов.
Зависимость обложения компенсации расходов на проезд от маршрута и состава семьи отдыхающего работника
|
Список лиц, расходы которых на проезд компенсированы работнику, занятому на Крайнем Севере |
Территория, по которой проложен маршрут проезда к месту отдыха |
Страховые взносы |
НДФЛ |
Налог на прибыль |
|
Работник и неработающие члены его семьи |
РФ |
Не облагается |
Не облагается |
Признается в расходах |
|
За пределами РФ |
Облагается |
Облагается |
Не признается в расходах |
|
|
Работающие члены семьи работника |
РФ |
Не облагается |
Облагается |
Не признается в расходах |
|
За пределами РФ |
Облагается |
В бухучете стоимость проезда работника к месту проведения отпуска и обратно, оплаченная в соответствии с коллективным договором, признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5 и 8 ПБУ 10/99).
Начисление отражается записями: Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 70, выплата — Дебет 70 Кредит 50 (51).
После выхода из отпуска на работу сотрудник должен представить в бухгалтерию оригиналы проездных и перевозочных документов (билетов, багажных квитанций, справки о стоимости проезда, выданной транспортной организацией, и т.п.), подтверждающих сумму подлежащих компенсации расходов на проезд к месту проведения отпуска и провоз багажа самого работника и членов его семьи.
Срок представления подтверждающих расходы документов нужно установить в коллективном договоре.
На кого не будет распространяться реформа пенсионного законодательства РФ в районах Севера.
Отдельные категории жителей Севера смогут воспользоваться правом досрочного оформления государственного обеспечения, как это было и до вступления в силу положений пенсионных реформ, а именно:
- Женщины, у которых двое и больше собственных детей, с общим трудовым стажем 20 лет, включая 12 лет труда в северных районах (ч.1 ст. 32 ФЗ от 28.12.2013г. № 400-ФЗ). Эти женщины смогут выйти на застуженный отдых в возрасте 50 лет как и прежде.
- Коренные жители Севера, имеющие трудовой стаж работы не менее 20 лет в традиционных для этих районов отраслях — оленеводства, рыбной ловли, добыча зверей (п. 1 ст. 32 ФЗ от 28.12.2013г. № 400-ФЗ). Эти граждане имеют право оформить пенсию в возрасте 45/50 лет, как это было до пенсионной реформы.
Оплата проезда в отпуск для работников Крайнего Севера
Регионы Крайнего Севера характеризуются сложными условиями проживания, связанными с местными природно-климатическими особенностями. Поэтому социальное обеспечение занятых в указанной местности граждан предусматривает многочисленные привилегии и льготы, в числе которых оплачиваемая предприятием поездка в отпуск в пределах Российской Федерации.
В дополнение к оплачиваемым дням отдыха, предоставляемым гражданам на общих основаниях, установлен дополнительный оплачиваемый период для тех, кто трудится на территории Крайнего Севера (24 календарных дня) и в приравненных к ним регионах (16 календарных дней). Размещенные в этих районах организации должны возмещать сотрудникам траты на поездку в отпуск и на обратную дорогу за счет собственных ресурсов.
Члены семьи в законе о льготном отпуске для северян
К член семьи относятся супруг/супруга (на иждивении), несовершеннолетние дети, фактически проживающим с работником.
В некоторых нефтяных компаниях таких как Роснефть, Славнефть, Лукойл, Газпромнефть, Сургутнефтегаз и бюджетных организациях, в Коллективном договоре, расширено это понятие и к членам семьи также относятся совершеннолетние дети обучающиеся на очной форме обучения, возрастом до 23 лет.
Так же, в Коллективном договоре, может быть указано что супруге тоже оплатят проезд, даже если она не находиться на иждивении, но при этом она НЕ должна использовать льготный отпуск на севере в этом же году что и Вы.
Члены семьи работника должны проживать в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
- Право возникает у членов семьи, находящиеся на иждивении у работника;
- При устройстве на работу работника право на оплату стоимости проезда у членов семьи наступает одновременно с возникновением права у работника.
- Оплата проезда членам семьи производится независимо от времени и места использования ими отпуска и независимо от времени использования отпуска самим работником, но в пределах одного календарного года, в котором предоставлена льгота работнику.
- Членам семьи работника,непроживающим в районах крайнего севера, льгота не предоставляется.
Налогообложение и страхование льготных выплат
Независимо от принятой на предприятии системы налогообложения компенсация затрат сотрудников на перемещение по территории страны к месту нахождения во время отпуска и обратно не облагается:
- налогом на получаемые доходы граждан (ст. 217 НК РФ);
- удержаниями по обязательному пенсионному или медицинскому страхованию (ст. 9 ФЗ №212, 24.07.2009);
- взносами по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст. 20 ФЗ №125, 24.07.1998).
Освобождение от обложения налогами и взносами по страхованию определяется внутренними документами организации:
- в размерах, установленных в договорах (трудовых, коллективных), Положении о днях отдыха;
- с периодичностью, оговоренной договорами или нормативными документами предприятия (не реже 1 раза в 2 года);
- при предоставлении перечня подтверждающих документов, установленного коллективным договором или иными документами организации.
При работе по упрощенной системе обложения налогами учитываемая для расчета база предприятия не уменьшается на величину компенсационных расходов по проездам работников на отдых (ст. 346 НК РФ).
При оплате единого налога с разницы между расходами и доходами организация может учесть льготные проездные расходы сотрудников в составе затрат на оплату труда.
Особенности компенсации расходов на отпуск для «северян» в 2022 году
14.07.2020
Согласно ст. 325 ТК РФ лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно. Но из-за пандемии коронавируса и введенных ограничительных мер, в том числе связанных с передвижением граждан по территории РФ, воспользоваться предоставленным правом в 2022 году указанным лицам практически невозможно.
Пропадает ли в этом случае данное право в 2022 году? Можно ли его перенести на следующий год? Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами компенсационные выплаты? Можно ли учесть суммы компенсаций для целей налога на прибыль?
Право на компенсацию расходов на отпуск
Положениями ст. 1
и
33 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»
и
ст. 325 ТК РФ
урегулирован порядок предоставления компенсаций расходов лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
При этом порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных государственных органах, государственных внебюджетных фондах РФ, федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей установлен Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 № 455
.
Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в государственных органах субъектов РФ, территориальных фондах обязательного медицинского страхования, государственных учреждениях субъектов РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ, в органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях, – нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Для всех остальных работодателей порядок предоставления рассматриваемых компенсаций законодательно не урегулирован, они сами должны его установить – коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций (при наличии), трудовыми договорами.
С какой периодичностью можно пользоваться этой преференцией:
Затраты на проезд к месту рекреации и отдыха компенсируются один раз в два года. При этом поездки должны осуществляться только в территориальных границах РФ.
Для того чтобы иметь возможность воспользоваться государственными преференциями при выходе на заслуженный отдых, сталкиваясь во время трудовой деятельности с суровой природой Севера, человек должен выполнить несколько условий:
- Иметь общий стаж работы для получения страховой пенсии продолжительностью не менее 15 лет на территориях с холодным климатом.
- Мужчины могут выйти на пенсию в 50 лет, если они безвыездно жили на этих территориях страны, занимаясь оленеводством, рыболовством, промышленным заготовками, а женщины – оформить пенсию при тех же условиях в 45 лет (ч.1, ст. 32 ФЗ от 28.12.2013г. № 400-ФЗ).
- Женщины, работавшие в холодных районах страны больше 12 лет, у которых больше чем один ребенок и общий трудовой стаж не менее 20 лет имеют право на пенсионные льготы «северян» и назначение страховой пенсии в возрасте 50 лет (ч.1, ст. 32 ФЗ от 28.12.2013г. № 400-ФЗ).