Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как на УСН сменить объект налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу при переходе налогоплательщика с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при расчете налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).
На что надо обращать внимание при выборе объекта налогообложения УСН
Если вы только планируете регистрацию ИП или ООО и не знаете, чем отличаются разные варианты упрощённой системы налогообложения, то вам будет полезна эта информация.
- Стандартные ставки на УСН составляют: 6% для объекта «Доходы» и 15% «Доходы минус расходы». Регионы РФ могут устанавливать на своей территории пониженные ставки по определённым видам деятельности. Ставку на УСН Доходы разрешено снижать до 1%, а для УСН Доходы минус расходы – до 5%.
- Стандартные ставки действуют только при соблюдении обычных лимитов УСН: 150 млн рублей дохода и 100 работников. Если доход или численность персонала выше, но не превысили 200 млн рублей и 130 человек, то применяются повышенные ставки: 8% для УСН Доходы и 20% для УСН Доходы минус расходы.
- Выбирая объект на УСН в своей деятельности, учитывайте предполагаемую долю расходов. Если она выше 65%, скорее всего, будет выгоден объект «Доходы минус расходы», с учётом ставки в 15%. Но для более низких ставок соотношение доходов и расходов может быть другим.
- На УСН Доходы, где нельзя учитывать никакие расходы, можно снизить сам исчисленный налог за счёт страховых взносов, которые платят за работников и ИП за себя.
Рекомендуем перед выбором объекта налогообложения УСН обратиться на бесплатную консультацию по учёту. В дальнейшем это поможет вам сэкономить значительные суммы.
Как перейти на другую систему налогообложения
При переходе на иную систему налогообложения нужно ориентироваться на стандартные правила, подходящие для любого режима:
- проверить, что организация соответствует критериям выбранной системы налогообложения, например, по количеству сотрудников, годовому доходу, виду деятельности, остаточной стоимости основных средств;
- заполнить и подать в ИФНС заявление о переходе на иной режим налогообложения. Без этого уведомления организация не вправе применять другую систему. Подать документ можно несколькими способами — лично при посещении отделения ИФНС, через МФЦ или доверенное лицо, по почте, через личный кабинет налогоплательщика или оператора ЭДО по телекоммуникационным каналам связи;
- подготовить необходимые документы, которые могут понадобиться для того, чтобы подтвердить своё право применять налоговый режим и соответствие ИП его требованиям. В основном в пакет документов входят справка об остаточной стоимости основных средств, декларация о доходах, информация о среднесписочной численности работников;
- дождаться ответа налоговой инспекции о том, что система налогообложения изменена. Для ПСН нужно ожидать 5 дней, а для УСН ждать не нужно, но все же в последующем целесообразно проверить, что режим изменён;
- проверить, что система налогообложения действительно изменена, чтобы в дальнейшем не было никаких конфликтов с налоговой инспекцией. Можно направить в ИФНС письмо, в котором потребовать подтверждения, что с определённой даты ИП вправе применять другой налоговый режим.
Смена системы налогообложения в обязательном порядке
Для того чтобы использовать Упрощенную систему налогообложения необходимо соблюдение определенных требований, главные из них:
- численность сотрудников не должна превышать 100 человек за год;
- доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе не должны превышать 112,5 млн. руб.;
- остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. руб.
Штрафы при неуплате налога
Предприниматели на упрощёнке должны трижды в год вносить авансовые платежи плюс четвёртый итоговый. Если вы просрочите авансовый платёж по налогу, будут начислены пени за каждый день неуплаты. Например, если 25 апреля вы не внесли авансовый платёж, то 26 апреля будет считаться первым днём просрочки — при условии, что 25.04 был будним днём, если выходной, тогда первым днём просрочки считается ближайший будний день.
- Для ИП пени высчитываются по формуле «1/300 ключевой ставки Х сумма долга Х количество дней просрочки».
- Если же предприниматель не предоставил декларацию, ему будет начислен штраф в виде 5–30% от суммы налога. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 ₽.
- При просрочке более чем на десять дней после обязательной даты подачи декларации налоговая заблокирует ваш расчётный счёт.
В последнем случае необходимо предоставить декларацию о доходах и сходить в налоговую с заявлением о разблокировке счёта.
Как подать заявление в ИФНС о переходе на упрощенку
О переходе на «упрощенку» необходимо письменно проинформировать налоговую инспекцию, в которой компания стоит на учете. Для этого туда нужно подать заявление по форме № 26.2–1 (приказ ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829).
Подать заявление в ИФНС можно в электронной форме или сдав документ на бумаге. Если оформляете бумажное заявление, представьте его лично в инспекцию или по почте. Электронный документ отправьте через интернет по коммуникационным каналам связи. Формат электронных заявлений утвержден приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.
В какой срок надо подать заявление и когда можно начать работать на упрощенной системе, зависит от обстоятельств, при которых компания переходит на упрощенную систему. Разные правила установлены для новых и работающих организаций. А для последних имеет значение еще и налоговый режим, с которого налогоплательщик хочет перейти на упрощенку. Все сроки подачи заявления и даты перехода на УСН мы привели в единой таблице, которую вы найдете в конце статьи.
Сроки подачи заявления при смене объекта УСН
Сменить объект налогообложения вправе как организации, только подавшие заявление о переходе на «упрощенку», так и уже применяющие этот спецрежим. Например, компания, которая переходит на упрощенную систему со следующего года, подала заявление с объектом налогообложения «доходы». Но потом руководство решило, что выгоднее все-таки применять другой объект – «доходы минус расходы». Чтобы объект изменить, надо подать в инспекцию уведомление. То же самое может сделать компания, которая уже применяла упрощенную систему, но хочет сменить объект.
Объекты налогообложения разрешено менять ежегодно. Чтобы поменять объект на УСН с 1 января 2021 года, нужно до 31 декабря 2020 года включительно подать в ИФНС уведомление по форме № 26.2-6 о переходе с объекта УСН «Доходы» (6%) на объект «Доходы минус расходы» (15%) или наоборот, в зависимости от вашей ситуации.
Смена объекта налогообложения по умолчанию.
Есть еще одна ситуация, в которой налоговики сначала отмалчиваются, а затем предъявляют претензии. Речь о смене объекта налогообложения при УСНО.
Типичный спор был рассмотрен недавно АС МО (см. Постановление от 08.05.2019 № Ф05-4303/2019 по делу № А40-245402/2017).
В 2011 году компания подала уведомление о применении УСНО с объектом налогообложения «доходы», однако за 2012 и последующие годы она представляла декларации, где был указан иной объект налогообложения – «доходы минус расходы». Налоговики спохватились лишь по итогам камеральной проверки декларации за 2015 год – доначислили «упрощенный» налог (около 3 млн руб.).
Компания оспорила это доначисление. Она настаивала, что надлежаще уведомила налоговый орган (в декабре 2011 года) о смене объекта налогообложения (как того требуют п. 2 и 3 ст. 346.14 НК РФ). Но контролеры указывали на его отсутствие.
Правда, как следует из материалов дела, компания и за 2011 год представила декларацию по УСНО с указанием в ней объекта налогообложения «доходы минус расходы». С учетом этого обстоятельства суды первой и апелляционной инстанции сочли неубедительным довод налогоплательщика о подаче уведомления об изменении объекта налогообложения. И, как следствие, отказали в удовлетворении требований о признании неправомерной суммы доначисленного «упрощенного» налога.
Ограничения для работы на АУСН
Переходим к ограничениям, установленным для автоматизированной упрощенной системы налогообложения. Внимательно изучите их, прежде чем принимать решение о переходе на АУСН.
Для начала стоит знать, что новый режим будет запущен с 1 июля 2022 года в виде эксперимента в следующих регионах: Москва, Московская и Калужская области, Татарстан. С 2024 года к ним смогут присоединиться и другие субъекты РФ.
Лимиты по доходам и численности работников для АУСН существенно ниже, чем на обычной упрощенной системе:
- 60 млн рублей в год;
- 5 человек.
Лимит остаточной стоимости основных средств оставили прежним — 150 млн рублей.
Перейти на автоматизированную систему налогообложения не смогут организации, которые открыли обособленные представительства и филиалы.
Запрещенные виды деятельности на АУСН почти такие же, как для УСН в целом:
- банки, кредитные и микрофинансовые организации, ломбарды;
- НПФ и ПИФ;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- страховая деятельность;
- производители подакцизных товаров, кроме виноматериалов из винограда собственного производства;
- организаторы азартных игр;
- крестьянские фермерские хозяйства;
- нотариусы, адвокаты, медиаторы и другие лица, занятые частной практикой;
- добыча и продажа полезных ископаемых, кроме общераспространенных.
Применять АУСН не смогут унитарные предприятия, а также некоммерческие, казенные, бюджетные организации.
Автоматизированная система налогообложения, как и упрощенная, будет недоступна для компаний, в которых доля участия юрлиц выше 25%. А еще на АУСН не вправе работать:
- участники договоров простого и инвестиционного товарищества, концессионного соглашения на территории РФ, доверительного управления имуществом;
- бизнес, который ведет деятельность на основе договоров поручения, комиссии, агентирования;
- организации-участники соглашений о разделе продукции.
Дополнительные ограничения для АУСН связаны с тем, что выплаты работникам будут проходить через банки. Соответственно, применять автоматизированную упрощенную систему не смогут работодатели, которые платят зарплату наличными деньгами, или не хотят открывать расчетный счет в банке из перечня ФНС.
Кроме того, банк будет пропускать только те выплаты физлицам, которые облагаются по ставке 13% НДФЛ. Из-за этого работодатель на АУСН не сможет нанимать работников-нерезидентов, а также тех, чей годовой доход превышает 5 млн рублей. Доходы таких лиц облагаются по другим ставкам НДФЛ.
Кстати, работники на АУСН не смогут получить свои имущественные и социальные выплаты у работодателя. Для этого им придется обращаться в свою ИФНС.
Способ подачи заявления
В зависимости от выбранного режима налогообложения необходимо подать заявление в налоговые органы в установленные сроки.
- Для перехода с 01.01.2021 на УСН нужно до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган по месту своего нахождения уведомление о переходе на УСН (ждать ответа не нужно).
- Для применения ПСН с 01.01.2021 года следует до 17.12.2020 подать в налоговый орган по месту жительства заявление на получение патента (и дождаться ответа с подтверждением).
-
Для перехода с 01.01.2021 на ОСНО уведомлять ФНС не нужно.
Придется сдавать отчетность “по-взрослому?”
Да, ЕНВД был хорош своей простотой: одна декларация раз в квартал — и свободен. После перехода с «вмененки» отчетность будет зависеть от выбранного вами режима налогообложения.
Например, самозанятые освобождены от налогового учета и отчетности, а ИП на патенте обязаны вести специальную «Книгу учета доходов» и предоставлять ее в налоговую, только если та ее запросит (при этом какие-либо декларации дополнительно сдавать не нужно). Упрощенка потребует и ведения учета (у ИП и организаций по-разному), и представления декларации по итогам года. На общей системе налогообложения вас ждут все «прелести» периодической сдачи отчетности и регулярного ведения учета.
Независимо от того, на какой режим налогообложения вы перейдете с 2021 года, в налоговую инспекцию потребуется подать декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года.
Кто имеет право использовать
Применять упрощенную схему налогообложения имеют право юридические лица и частные предприниматели.
Те субъекты хозяйствования, которые только начинают свою деятельность, должны уведомить налоговую инспекцию о переходе на УСН не позднее 30 дней с момента постановки на учет в регистрационном органе.
Среди условий, которые препятствуют использованию упрощенной схемы налогообложения можно отметить:
- использование ЕСХН;
- численность штата ИП, которая превышает 100 человек;
- отсутствие уведомления ФНС о переходе на данную схему налогообложения.
Сумма дохода за прошедший год не влияет на возможность использования упрощенной схемы налогообложения частными предпринимателями, которые только начинают свою трудовую деятельность (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685).