Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Поясняем бухгалтерский баланс». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерский баланс — это форма №1 бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский баланс составляется в виде таблицы и может иметь полную и сокращённую форму. В таблице два раздела — Актив и Пассив.
Что такое бухгалтерский баланс
Бухбаланс — один из основных документов, опираясь на который можно проанализировать результаты работы компании, поскольку в нём отражается вся информация об имуществе и долгах в денежном эквиваленте.
Бухгалтерский баланс нужен самому предприятию, а также для акционеров и ФНС. Баланс также потребуют в банке, если компания планирует взять кредит.
Какие приложения к бухгалтерскому балансу требуются для отчетности?
Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@ утверждены форматы представления полной и упрощенной годовой бухгалтерской отчетности в электронном виде, включая аудиторское заключение.
Полный состав бухгалтерской отчетности в ФНС:
- бухгалтерский баланс (форма 1);
- отчет о финансовых результатах (форма 2);
- приложения:
— отчет об изменениях капитала (форма 3);
— отчет о движении денежных средств (форма 4);
— отчет о целевом использовании денежных средств (только для НКО);
— пояснения к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах (ранее называлось формой 5).
- аудиторское заключение.
Какие показатели баланса расшифровывают другие приложения?
В пояснении уточняются не все показатели баланса. Приложения к бухгалтерскому балансу также включают:
- Денежные средства и денежные эквиваленты расшифровываются в отчете ДДС – отчете о движении денежных средств. В этом отчете нужно отразить все денежные поступления и выбытия за 2020 год, включая те, что не относятся к доходам и расходам. Например, получение займа или выплату за счет чистой прибыли. В ДДС не нужно отражать движение денег внутри компании.
- Размер уставного капитала и нераспределенной прибыли по периодам уточняются в ОИК — отчете об изменении капитала. Эта форма отчетности показывает то, как менялся уставной капитал за отчетный год, за счет каких источников, показывает структуру этих средств.
- Отчет о целевом использовании денежных средств. Применяется в случае расходования средств, выделяемых некоммерческим организациям из бюджета.
Что такое баланс в бухгалтерском учете, и как он характеризует предприятие в целом
Под данным термином принято понимать табличный вариант расшифровки экономических показателей бренда в рамках определенных дат. Бухбаланс состоит из двух модулей. В первой части содержатся вкладки с информацией, какие вещи находятся в распоряжении организации, второй раздел посвящен пассивам — источникам приобретения тех или иных активов.
Нетрудно догадаться, что деятельность специалистов-бухгалтеров заключается в том числе и в отражении имущественных потерь и приобретений, с соблюдением равенства между указанными параметрами. Какое-либо особо заметное несоответствие, например, вызовет вопросы при первой же проверке, отправленной от лица Федеральной налоговой службы.
Бухгалтерский баланс компании состоит из двух одинаковых таблиц, и представляет собой набор сведений о финансовом состоянии корпорации в рамках определенных временных границ. Регламенты заполнения подобной, чрезвычайно важной и нужной документации, конечно же, периодически меняются. Например, в 2019 году на территории Российской Федерации вступил в полную силу Приказ Минфина №61-Н, привнесший следующие законодательные вариации:
- запрет на использование показателя «миллион рублей» — теперь отчетность принимает во внимание только тысячи;
- необходимость предоставления выкладок об аудиторской организации, ответственной за проведение профильных проверок;
- замена пункта ОКВЭД на ОКВЭД-2 в шапке бланка — достаточно специфичный момент, просто облегчающий некоторые аспекты работы современных бухгалтеров.
Кроме того, несколько лет назад правительственные органы утвердили и опубликовали постановление, запрещающее предпринимателям сдавать отчеты в бумажном виде. Теперь весь документооборот реализуется в цифровом, электронном формате.
Ответы на популярные вопросы
К числу самых распространенных затруднительных моментов у лиц, ведущих финансовую отчетность предприятия, относятся следующие дилеммы:
- Что будет, если не сдать бухбаланс? Ответ приводится, например, в п. 1 ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Упомянутые правоприменительные регламенты рассказывают о штрафах в размере 200 и 300-500 рублей соответственно.
- Какие бумаги входят в состав обязательной отчетности? Этот перечень приводится в ПБУ 4/99, и включает в себя не только саму ББ-документацию, но и уведомления об экономических результатах и различные приложения.
- Где и как отражаются нематериальные активы фирмы? Статус нужного раздела получает строка 1110 (по крайней мере, по рекомендациям, описанным в Приказе Минфина №66-Н).
Остальные моменты у более или менее опытных бухгалтеров затруднений, как правило, не вызывают.
Состав годовой отчетности
Общий порядок предусматривает оформление в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (п.п. 1 и 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ; п.п. 28 – 31 ПБУ 4/99):
- бухгалтерского баланса;
- отчета о финансовых результатах;
- отчета о целевом использовании средств (только для НКО);
- отчета об изменениях капитала;
- отчета о движении денежных средств;
- приложений к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств, в которых приводится информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
ООО «Ритейл Групп» организовано 23 июня 1999 г., зарегистрировано постановлением главы администрации Ставропольского района № 1032. Общество имеет организационно-правовую форму — общество с ограниченной ответственностью. Органами управления ООО «Ритейл Групп» являются совет директоров, наблюдательный совет, генеральный директор.
ООО «Ритейл Групп» вправе осуществлять иную деятельность в соответствии с действующим законодательством. Основная деятельность предприятия на данный момент — производство и реализация хлебобулочных изделий.
Проведенное в первой главе работы исследование позволяет сделать следующие выводы.
Бухгалтерский баланс (формы № 1) является основной формой бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном выражении. Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям: по составу и размещению средств — актив баланса; по источникам их формирования и целевому назначению — пассив баланса. Баланс является основной формой финансовой отчетности, позволяющей рассчитать коэффициенты отчетности, используемые в финансовом управлении.
Отчет о целевом использовании средств
Отчет о целевом использовании средств представляет собой форму бухгалтерской (финансовой) отчетности в которой представлена информация о величине целевого финансирования на предприятии в случае наличия такого финансирования.
Помимо бухгалтерской (финансовой) отчетности, дополнительными источниками информации для анализа финансово – хозяйственной деятельности экономического субъекта, являются: Годовые отчеты; формы статистической отчетности; форма отчетности предприятий агропромышленного комплекса (АПК); иные организационные и управленческие документы экономического субъекта, в т.ч. и результаты аудиторских проверок, инвентаризаций и ревизий.
Общие подходы в определении оценки имущества и обязательств организации установлены ст. 11 Закона «О бухгалтерском учете». Оценка отдельных видов имущества и обязательств регулируется Положением по ведению бухгалтерского учета у бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Принципы формирования оценки отдельных статей бухгалтерского баланса предусматривают следующие подходы:
§ имущество, приобретенное за плату, оценивается в сумме фактических затрат на приобретение;
§ безвозмездно полученное имущество отражается в балансе по рыночной стоимости на дату принятия к учету, подтвержденной документально или экспертным путем:
§ имущество, изготовленное самим предприятием, принимается на баланс в сумме затрат на его изготовление;
§ начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам производится независимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности организации;
§ стоимость основных средств и нематериальных активов показывается в оценке по реальной (остаточной) стоимости, т.е. в нетто-оценке;
§ применение иных методов оценки имущества и обязательств допускается в случаях, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам.
В мировой практике общепринятой является оценка активов по рыночной стоимости.
Заполняем и сдаем баланс в 2022 году: общие правила
Бухгалтерский баланс – это таблица, в которой содержатся основные финансовые показатели той или иной организации. Данные из этого документа позволяют судить об имущественном положении экономического субъекта и делать выводы о тенденциях его развития – ведь в форме сведения представлены за три года.
Бухгалтерский баланс, форма которого утверждена приказом Минфина РФ от 02.08.2010 № 18023 (с поправками от 19.04.2019), включает две части – Актив и Пассив. Их итоговые результаты должны быть равны.
Единица измерения для заполнения формы – тысяча рублей. Миллионы более не используются.
Одним из новшеств формы являются изменения в заголовочной части. Теперь здесь появились поля для указания сведений об аудиторской организации. Они заполняются лишь теми компаниями, которые обязаны пользоваться услугами аудитора. А аббревиатура ОКВЭД в шапке заменена на ОКВЭД 2.
Действующая форма отчета включает шесть граф:
- номер пояснения – если какой-то из показателей нуждается в расшифровке, здесь ставится номер этого уточнения, а сама информация раскрывается в листе детализации;
- наименования показателей;
- шифры строк;
- данные на отчетное число (для баланса, который сдается в 2022 году, это 31 декабря 2021 года);
- данные на последний день предшествующего года (для 2021 это 2020);
- данные на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (для баланса за 2021 год это 2019).
Основные правила, которые надо помнить, составляя баланс:
Показатели должны быть в тысячах (миллионах) рублей; При этом суммы надо взять без десятичных знаков после запятой;
Основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы показывают по остаточной стоимости;
Иностранную валюту следует пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на конец отчетного периода;
Зачет между статьями активов и пассивов недопустим;
Несущественные активы и обязательства обособленно не приводят. Уровень существенности устанавливают в учетной политике организации и в течение года не меняют;
Отрицательные значения приводят в круглых скобках.
Строки форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных организацией самостоятельно).
Информацию о том, как составлять баланс и основные нововведения систематически печатает практический журнал для бухгалтера «Главбух». В специально разработанных для этого сводных таблицах показано, как заполнять каждую строку отчетного баланса, чтобы сформировать его показатели. В данном пособии использована информация этих журналов.
Актив баланса. Раздел I «Внеоборотные активы».
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Полный текст. – М.: Акалис, 1996.
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. последующих изменений) законов от 23.07.1998 г. N 123-ФЗ.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (с изменениями и дополнениями).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. N 43н.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.
6. Бухгалтерский словарь. – 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 1996.
7. Бухгалтерский учет: Учебник / Под редакцией П.С. Безруких, 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2002.
8. Карманный словарь – справочник бухгалтера. Пер. с англ. / Под ред. М.С. Киселева и С.А. Табалина. – М.: Аудит. ЮНИТИ, 1997.
9. Кутер Т.И, Уланова И.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебное пособие. – 2-е изд. Перераб. и доп. – М. Финансы и статистика. 2005.
10. Мизиковский Е.А, Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2004. с. 58).
11. Нидлз Б. и др. Принципы бухгалтерского учета / Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл: Пер. с англ. / Под ред. Я.В.Соколова. – 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 1994.
12. Патров В.В,Быков В.А. Как правильно составить бухгалтерскую отчетность. – Спб.: Питер, 2003.
13. Положения по бухгалтерскому учету. – М.: Изд-во Эксмо, 2005.
14. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2003.
15. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. Учебное пособие для вузов. – М.: Аудит. ЮНИТИ, 1996.
16. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. – М.: Финансы и статистика, 2002.
17. Чедвик Л. Основы финансового учета /Пер. с англ. Под ред. В.А. Микрюкова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.
18. Черногорский С.А, Ли Вэй. Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений. – СПб.: «Издательский дом Чедра», 2005.
По общим правилам, бухгалтерский баланс — форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.
Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.
Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.
Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций, которые встали на учет после 30 сентября отчетного года. Из-за того, что у них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после текущего. Например, ООО «Ребус» получил выписку из ЕГРЮЛ 25.10.2017 года, впервые представить бухгалтерский отчет нужно 31 марта 2019 года.
Внимание! Бухгалтерскую отчетность, как правило, сдают по итогу за год. Однако, возможно представление ее поквартально. В этом случае она называется промежуточной. Такая документация нужна очень часто при оформлении кредитов в банках, собственникам компании и т.д.
Плановая инвентаризация
Прежде чем составить годовой бухгалтерский отчёт, организация проводит инвентаризацию. Это делается в обязательном порядке всеми юридическими лицами для обеспечения достоверности отчётности.
Суть инвентаризации заключается в проверке наличия и состояния, оценке имущества и обязательств компании, а также в их документальном подтверждении. Проверка носит сплошной характер, то есть проверяются все активы и обязательства.
Инвентаризация проводится на основе соответствующего положения, утвержденного руководителем компании, в течение отчетного года.
Этапы инвентаризации:
- создается инвентаризационная комиссия
- получаются последние документы по приходу и расходу имущества и обязательств
- у материально ответственных лиц берутся расписки
- готовятся инвентаризационные описи (акты)
- проводится проверка наличия и состояния активов и обязательств
- результаты инвентаризации обобщаются и утверждаются
- результаты инвентаризации отражаются в учёте
Как составлять документы?
Отчетность предоставляется за текущий и отчетный период — промежуточные и итоговые результаты. Первый вид подается в инспекцию в конце квартала или месяца, второй — не позднее 90 дней с начала нового года.
Отметки должны быть объективными и показывать реальное состояние активов и пассивов, обязательств, расходов и доходов. В том случае, когда данные предыдущих отчетных периодов не могут быть сопоставлены с текущими, они нуждаются в корректировке или пояснительной записке к отчётности, которая подается в контролирующий орган.
Что следует помнить при написании:
- Обязательно указывать код строк в соответствии с Приказом № 66.
- Отчетность описывается только в одной единице измерения — тыс. руб.
- В шапке обязательно следует прописывать «ОКВЭД».
- В форме 1 обязательно надо указывать данные об аудиторе, если организация подлежит обязательному аудиту.
- Показатели указываются либо на отчетную дату, либо на 31 декабря текущего/предыдущего периода.
- Показатели со знаком «-» прописываются в скобках.