Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок налогообложения подарков сотрудникам в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Единственная возможность учесть подобные траты как расходы — привязать премии к производственным достижениям работников. Для этого потребуется прописать в положении о премировании и трудовом договоре порядок награждения работника подарком или премией в связи с достижением им определенных результатов труда.
Способ включить затраты на подарки и премии в расходы
Таким образом, возможность списать затраты на праздники в счет расходов будет зависеть от того, какие именно формулировки применяются для обозначения этих издержек.
Что касается подарков, то подобное оформление даст еще одно преимущество — затраты не будут облагаться НДС. Это связано с тем, что передача подарка производится в рамках трудовых отношений и поэтому не признается реализацией. При этом сохраняется право на вычет НДС, входящий в стоимость приобретенного подарка, поскольку будет считаться, что его приобретение связано с облагаемой действительностью.
НДФЛ с презентов работникам
Вне зависимости от формы подарка (натуральная, денежная), он будет считаться доходом работника. Следовательно, он облагается НДФЛ. Рассчитывать налоги обязан работодатель. Налог начисляется не на весь подарок, а только на сумму свыше 4 000 рублей. Данное правило указано в пункте 28 статьи 217 НК РФ. К примеру, сотруднику подарена путевка в санаторий стоимостью 6 000 рублей. Налог будет начисляться только на сумму 2 000 рублей.
Рассмотрим другой пример. В течение 2016 года работница получила 2 презента. Стоимость первого составила 2 000 рублей, второго – 3 000 рублей. Сумма налогов в данном случае составит 1 000 рублей (2 тысяч + 3 тысяч – 4 тысяч). Все последующие затраты на презенты будут облагаться НДФЛ в полном объеме. То есть сумма затрат подсчитывается на основании трат на протяжении всего года.
Уплата налога с подарков от организаций
Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем вручения подарка в денежной форме.
Но если подарок стоимостью свыше 4 000 рублей вручается организацией в натуральной форме (например, в виде сувениров, украшений, дорогих букетов и т.д.), налог должен быть удержан в день выплаты ближайшей зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В том случае, если организация по каким-либо причинам не смогла удержать и перечислить НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 рублей, то полученный таким образом доход декларирует и уплачивает НДФЛ уже сам одаряемый, а не организация-даритель.
Это возможно, в частности, в тех случаях, когда организация подарила физлицу дорогостоящий подарок, но впоследствии никаких выплат (зарплаты, премии и т.д.) в течение налогового периода в его пользу так и не произвела.
В таких ситуациях организация должна будет письменно уведомить ИФНС и самого налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога, подлежащего уплате с врученного подарка.
Для этого в ИФНС и физлицу направляется справка 2-НДФЛ с признаком 2. Срок направления такой справки — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Если до окончания налогового периода организация все же выплатит налогоплательщику какие-либо денежные средства, она обязана будет произвести из них удержание налога с учетом не удержанных ранее сумм. После окончания налогового периода и письменного сообщения о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физлицо (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
То есть, направив справку 2-НДФЛ с признаком 2, организация освобождается от обязанностей налогового агента в части удержания и уплаты НДФЛ с врученного физлицу подарка. НДФЛ будет уплачивать уже сам налогоплательщик, получивший подарок, на основании уведомления, которое ему вышлет ИФНС. При этом физлицо должно будет уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, который идет за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Подарки, вручаемые клиентам по случаю праздников
Чаще всего подобные подарки вручаются не в ходе проведения каких-либо рекламных акций, а уже существующим клиентам в целях повышения их лояльности, и, как следствие, увеличения клиентской активности (приобретение товаров, работ, услуг компании). Такие расходы следует признать соответствующими признакам безвозмездной передачи, и согласно п. 16 ст. 270 НК РФ они не могут быть учтены для целей налогообложения.
Для того чтобы учесть затраты по приобретению подарков для клиентов в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), необходимо обосновать их направленность на получение прибыли и подтвердить ее соответствующими документами.
Так, например, в маркетинговой политике (ином локальном нормативном акте) можно закрепить категории клиентов, в удержании которых заинтересована компания, в том числе путем периодического вручения подарков определенной ценности к праздникам (скажем, клиенты, которые приобрели товаров за год на определенную сумму и контракты с которыми продолжаются в следующем году), там же необходимо закрепить стоимостные и прочие характеристики вручаемых подарков. Наличие маркетинговой политики не может полностью исключить риск предъявления претензий, но позволит существенно его снизить.
Желательно также иметь соответствующее экономическое обоснование (например, исследования), подтверждающее, что объем закупаемых товаров (работ, услуг) клиентами, получившими подарки, увеличился.
Если организация отправляет клиентам новогодние открытки, затраты на них (и конверты) могут быть учтены на основании подп. 24 и 25 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов на почтовые и другие подобные услуги. К такому выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 03.09.2013 по делу № А40-22927/12-107-106.
Облагаются ли подарки НДФЛ и другими налогами
- В форме денег. Перечислить НДФЛ нужно в день передачи презента вне зависимости от того, доставались ли деньги из кассы или же переводились на личный счет работника.
- В натуральной форме. НДФЛ перечисляются в ближайшую дату перечисления средств сотруднику (к примеру, день выдачи зарплаты). Если до конца года работнику не будет начисляться никаких средств (к примеру, презент вручен в декабре), работодатель обязан не позже 30 дней с даты завершения года уведомить работника и налоговую службу о том, что налог не удержан вследствие невозможности этого. Уведомление составляется в письменной форме. На работника нужно оформить справку 2-НДФЛ. В строке «признак» указывается «2». Документ направляется в ИФНС не позже 31 января.
ВНИМАНИЕ! Если перед работодателем стоит задача избежать начисления взносов, в договоре дарения не нужно давать ссылки на трудовые соглашения, различные внутренние акты предприятия. В договоре также не нужно проводить расчет затрат в зависимости от трудовых характеристик. В обратном случае презенты будут признаны поощрением за работу. В данном случае будут начислены страховые взносы.
Взносы начисляются на выплаты в рамках трудовых заслуг. Они не будут начисляться на выплаты по гражданско-правовым соглашениям в том случае, если осуществляется переход права собственности (это в том числе процедура дарения). Рассмотрим подробнее обложение трат страховыми взносами:
- ДТ10 КТ60 (76, 71). Оприходование презента без учета НДС.
- ДТ19 КТ60. Фиксация «входного» НДС.
- ДТ68 КТ19. Принятие «входного» НДС к вычету.
- ДТ73-3 КТ10. Выдача презента.
- ДТ91-2 КТ73-3. Списание стоимости презента на прочие расходы.
- ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ.
- ДТ91-2 КТ68. Начисление НДС.
Рассмотрим другой пример. В течение 2023 года работница получила 2 презента. Стоимость первого составила 2 000 рублей, второго – 3 000 рублей. Сумма налогов в данном случае составит 1 000 рублей (2 тысяч + 3 тысяч – 4 тысяч). Все последующие затраты на презенты будут облагаться НДФЛ в полном объеме. То есть сумма затрат подсчитывается на основании трат на протяжении всего года.
Как подарки отображаются в бухучете?
Для отображения подарка в бухучете не надо использовать сч. 70, поскольку он не связан с исполнением должностных функций. Целесообразно использовать сч. 73.
В бухучете нужно отразить такую корреспонденцию:
- Покупка презента
Дт 10 Кт 60 — отражение цены приобретения;
Дт 19 Кт 60 — учет входного НДС;
Дт 68 Кт 19 — заявление к вычету входного НДС.
Покупку подарка разрешается отразить и другим способом — стоимость относится на прямую на Дт сч. 91 без учета сч. 10. Учет подарков для детей работников нужно отразить за балансом, к примеру, на сч. 012. Этот момент связан с тем, что приобретенные ценности не считаются активом, т.к. работодатель не планирует получить экономическую выгоду от их использования.
- Выдача презента
Вправе ли организация выдать работнику подарок в денежной форме
У нас вопрос по материальной помоще и предоставлении подарка в денежной форме. Ко дню рождения рассматриваем возможность выдачи сотрудникам предприятия денежного подарка в размере 4000 руб. (не зависимо от стажа, должности). Что безопаснее выдать материальную помощь или подарок денежный. (речь идет о сумме 4000 руб.)? И следует ли сумму подарка денежного указывать в случае его выдаче в пенсионной отчетности (РСВ-1) и 4-ФСС?
В расчетах РСВ-1 и 4-ФСС нужно отразить стоимость подарка, если эта сумма облагается страховыми взносами. Если подарок выдан на основании письменного договора дарения, отражать его стоимость в расчетах по страховым взносам не нужно. Договор дарения относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество. Выплаты по таким договорам не являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.
Кто и как может получить налоговый вычет при дарении квартиры
Первым условием является уплата налога на доходы физических лиц. Ведь если не была произведена налоговая выплата в бюджет, то никак, соответственно, невозможно получить ее назад (например, при передаче квартиры в дар близкому родственнику нельзя получить налоговый вычет, ведь он не выплатит НДФЛ в бюджет).
Российское законодательство о налогах и сборах предполагает различные налоговые льготы, в том числе по возврату уплаченных средств и уменьшении налогового бремени. В связи с этим, многие граждане задаются вопросом, возможен ли налоговый вычет при дарении квартиры. О том, какие налоговые вычеты предусмотрены для дарителя и одаряемого и как их правильно оформить, будет рассказано в настоящей статье.
За идеал налоговой базы принимается кадастровая стоимость, которую определяют территориальные подразделения Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра). Ее можно узнать на сайте Росреестра. Для документального подтверждения там же можно кадастровый паспорт. В настоящий момент, величину кадастровой стоимости стараются максимально поднять до рыночной цены соответствующего объекта недвижимости.
ВАЖНО . Но, несмотря на безвозмездную природу договора дарения, для получателя дара он влечет расходы, и достаточно существенные. Ведь ставка налога на доходы в 2024 году для физических лиц, даже для граждан РФ, весьма существенная – 13 %. Иностранцы и граждане РФ, постоянно проживающие в другом государстве более 183 суток платят и того больше – целых 30 % от стоимости подаренного имущества.
Самый удобный способ передачи квартиры и иного недвижимого имущества, если не требуется плата, – это договор дарения. Зачастую дарением заменяют передачу недвижимости по завещанию. Ведь данный вид соглашения гораздо сложнее оспорить, чем завещание. Это применяется, когда даритель желает передать свою недвижимость не родственникам и не хочет, чтобы его законные наследники оспорили его волю.
Поэтому доход гражданина иностранного государства, Российской Федерации, в виде стоимости полученной от матери в порядке дарения квартиры не подлежит налогообложению в Российской Федерации (Письмо Минфина РФ N 03-04-05/6634 от 05.02.2022). Налоги по договору дарения между родственниками, которые не являются близкими Если Вы получаете (дом, или квартиры, земельный участок и т.д.), в подарок от родственника, который не относится к близким согласно Семейному кодексу, или от дальнего родственника, то Вам придется заплатить подоходный налог.
Начисленный налог на дарение должен быть оплачен налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, наступающего за прошедшим налоговым годом. Реквизиты для уплаты налога необходимо уточнить в ИФНС по месту жительства. Общий порядок предполагает уплату налога на счет, указанный в декларации. Обязательно указание КБК – кода бюджетной классификации. Оплатить без взимания комиссии можно в отделениях Сбербанка РФ.
Изменения для пенсионеров
С 1 января 2024 года пенсионеры получат дополнительные преимущества в связи с изменениями ставки НДФЛ с подарков. В соответствии с новыми правилами, пенсионеры будут освобождены от уплаты налога на подарки, полученные от физических лиц в пределах суммы до 4 000 рублей в год.
Это решение принято с учетом социальных потребностей и благосостояния пенсионеров, а также для стимулирования развития индивидуальных предпринимателей и малого бизнеса, которые часто дарят подарки пожилым людям в знак уважения и благодарности.
Использование этого налогового преимущества поможет пенсионерам сократить свои расходы на оплату налогов и сэкономить деньги на других потребностях. Это также поможет стимулировать потребительскую активность пенсионеров и повысить уровень благосостояния в этой группе населения.
Новые правила также содействуют формированию положительной социальной практики, где физические лица активно дарят подарки пенсионерам, признавая их значимость и вклад в общество.
Эти изменения будут действовать с 2024 года и принесут конкретные пользы пенсионерам, способствуя созданию комфортных условий для жизни и повышению качества их жизни.
Исключения из общего правила
Во-первых, не облагаются налогом подарки, которые были сделаны наследниками, жильцами или собственниками общего имущества в многоквартирном доме. Это означает, что если ваш родственник подарил вам деньги или ценные вещи в рамках наследства или в домашней ситуации, вы не будете платить налог на эту сумму.
Во-вторых, не облагаются налогом подарки, которые были сделаны в ходе бизнес-отношений. Это означает, что если вы получили подарок от вашего партнера или клиента в связи с работой или бизнесом, вы не будете платить налог на эту сумму.
В-третьих, не облагаются налогом подарки между супружескими парами, родителями и детьми, а также между старшими и меньшими братьями и сестрами. Это означает, что если вы получили подарок от вашего супруга, родителей или детей, вы не будете платить налог на эту сумму.
Несмотря на то, что эти подарки не облагаются налогом, важно помнить, что в некоторых случаях может возникнуть необходимость подтверждения сделки. Для этого вам могут потребоваться официальные документы или свидетельства.
Какие подарки не облагаются налогом в 2024 году?
В 2024 году действует специальное правило, согласно которому сумма подарков, не подлежащая обложению налогом, составляет 400 000 рублей в год на одного получателя. Это означает, что вы можете подарить кому-либо или нескольким людям сумму до 400 000 рублей в год, и это не будет считаться доходом получателя и не будет облагаться налогом на доходы физических лиц.
Однако есть несколько ограничений, касающихся таких подарков:
| Ограничение | Пояснение |
|---|---|
| Родственники | Подарки родственникам в прямой линии (родителям, детям, супругам, братьям, сестрам) также освобождены от налогообложения. Это означает, что вы можете дарить родственникам любые суммы без уплаты налога. |
| Супруги | Подарки между супругами также освобождены от налогообложения. |
| Доля в имуществе | Если сумма подарка превышает 400 000 рублей, то получатель обязан уплатить налог на разницу между суммой подарка и этой максимальной нереализованной частью доли. |
Важно отметить, что при дарении имущества также могут возникать другие налоговые обязательства, такие как налог на имущество или налог на прирост стоимости недвижимости. Поэтому перед тем, как сделать подарок, рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или специалистом в этой области.
Учет расходов на вознаграждение сотрудников
Как и в остальных случаях, возможность отразить стоимость вознаграждения работников организации как расходы напрямую связна с целью и поводом, которыми компания руководствуется при вручении таких подарков:
- Вознаграждение работников, не связанное с трудовыми достижениями и производительностью, полученные по случаю проведения праздничных мероприятий, не учитываются в расходах и не оказывает влияние на расчет налога на прибыль организации. Это также касается и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, так как данная операция не заявлена в разрешенном списке расходов.
- Подарки, врученные как вознаграждение за трудовую деятельность, производительность, выполнение KPI и т.д. отражаются в расходах для исчисления налога на прибыль, так же как и заработная плата.
Типовые ошибки налогообложения подарков
Ошибка №1. Канцелярские товары в качестве подарков
Не надо забывать, что так называемые «полезные» в работе подарки (канцелярские товары, ручки, блокноты, книги) можно списать как расходные материалы, упростив работу бухгалтеру и не подвергая организацию риску получить лишние вопросы при налоговой проверке.
Ошибка №2. Некорректное отражение налогов
Для предотвращения административного нарушения надо очень внимательно отнестись к тому, с какой целью выдается вознаграждение сотрудникам, так как это напрямую влияет на налоговый учет организации. В противном случае при проверке налоговый инспектор имеет право доначислит налог, а также привлечь к ответственности.
Ошибка №3. Применение налогового вычета
Налоговый вычет на подарки можно применить на общую сумму 4 000,00 рублей в течение года, если стоимость вознаграждения меньше, то остаток можно использовать еще раз до достижения максимальной величины. С наступлением нового года величину налогового вычета можно использовать снова в максимальном размере, только не забывайте уточнять данную величину с актуальным законодательством, принятым для данного периода.
Уплата налога с подарков от организаций
Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем вручения подарка в денежной форме.
Но если подарок стоимостью свыше 4 000 рублей вручается организацией в натуральной форме (например, в виде сувениров, украшений, дорогих букетов и т.д.), налог должен быть удержан в день выплаты ближайшей зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В том случае, если организация по каким-либо причинам не смогла удержать и перечислить НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 рублей, то полученный таким образом доход декларирует и уплачивает НДФЛ уже сам одаряемый, а не организация-даритель.
Это возможно, в частности, в тех случаях, когда организация подарила физлицу дорогостоящий подарок, но впоследствии никаких выплат (зарплаты, премии и т.д.) в течение налогового периода в его пользу так и не произвела.
В таких ситуациях организация должна будет письменно уведомить ИФНС и самого налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога, подлежащего уплате с врученного подарка.
Для этого в ИФНС и физлицу направляется справка 2-НДФЛ с признаком 2. Срок направления такой справки — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Если до окончания налогового периода организация все же выплатит налогоплательщику какие-либо денежные средства, она обязана будет произвести из них удержание налога с учетом не удержанных ранее сумм. После окончания налогового периода и письменного сообщения о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физлицо (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
То есть, направив справку 2-НДФЛ с признаком 2, организация освобождается от обязанностей налогового агента в части удержания и уплаты НДФЛ с врученного физлицу подарка. НДФЛ будет уплачивать уже сам налогоплательщик, получивший подарок, на основании уведомления, которое ему вышлет ИФНС. При этом физлицо должно будет уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, который идет за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ).
При дарении подарков как сотрудникам организации, так и ее клиентам происходит безвозмездная передача в собственность физлица какого-либо имущества или имущественного права (ст. 572 ГК РФ).
В свою очередь объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.
Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам или клиентам (потенциальным клиентам) организации в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС на общих началах.
При этом налоговая база по данным операциям определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ. То есть исходя из рыночной (покупной) стоимости подарков с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.
В свою очередь рыночная стоимость приобретенных организацией подарков может быть подтверждена на основании счетов-фактур или товарных накладных от поставщиков (письмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402).
В то же самое время суммы НДС, предъявленные организации-дарителю при приобретении подарков, разрешается заявить к вычету (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13).
Увеличение ставки НДФЛ
В 2024 году ожидается увеличение ставки НДФЛ с подарков. В соответствии с планом правительства, ставка будет повышена до 35 процентов. Это значительное увеличение по сравнению с текущими показателями.
Такое решение было принято с целью увеличения доходов государства и снижения дефицита бюджета. Увеличение ставки НДФЛ позволит получить дополнительные средства в государственную казну.
Однако, для граждан это будет означать увеличение налоговых платежей. При получении подарков, подлежащих обложению НДФЛ, граждане будут обязаны уплачивать больше налогов.
Планируется, что увеличение ставки НДФЛ с подарков в 2024 году будет временным мероприятием. Окончательное решение по сохранению новых ставок будет принято после анализа экономической ситуации и эффективности данного шага.
Таким образом, гражданам придется принять во внимание увеличение ставки НДФЛ с подарков в 2024 году и планировать свои финансы с учетом данного изменения.