Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проверка ФСС в 2024 недоимка как отразить в 4 фсс». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Новая форма состоит из титульного листа и нескольких таблиц. Часть из них переработали и изменили нумерацию, другие из расчета исключили. Новшества в основном связаны с отменой прежней системы выплаты пособий, когда сотрудникам их перечисляла компания, а затем эти суммы работодателю возмещал ФСС.
Как правильно считать недоимку в 4-ФСС
Основание для заполнения таблицы 2 и строк 19- 20, в частности, — данные бухгалтерского учёта. При заполнении отчёта нужно отражать накопленную сумму долга за минусом задолженности последнего месяца.
Расчёт недоимки в форме 4-ФСС на примерах:
Определяем показатель для строки 20
Законодательно закрепленного алгоритма, по которому можно исчислить сумму недоимки, чтобы отразить ее в строке 20 отчета 4-ФСС, не существует. Не найдем мы нужных формул или описаний в Порядке заполнения 4-ФСС, утв. приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.
Тем не менее строка 20 формы 4-ФСС при наличии у страхователя недоимки должна быть заполнена, как и остальные показатели таблицы 2. В приказе № 381 указано только общее направление поиска данных — таблица 2 заполняется на основе записей бухгалтерского учета страхователя.
В недоимке учитываются все просроченные платежи, кроме просрочки за последний месяц. Так что для расчета суммы недоимки следует сложить всё, что не уплачено на отчетную дату, без учета последнего календарного месяца — начисленные за этот месяц взносы считаются просто задолженностью, пока срок их уплаты не наступил.
Пример 1
Бухгалтер ООО «Ритм» при заполнении 4-ФСС за 1-й квартал 2020 года по строке 19 таблицы 2 указал задолженность страхователя на конец периода — 28 644 руб. При этом сумма взносов, начисленных за март 2021 года, исходя из данных отчета, составила 19 172 руб.
Учитывая, что крайняя допустимая дата уплаты взносов за март выпадает на 15.04.2020, начисленная за март сумма взносов (19 172 руб.) будет обычной задолженностью. А оставшаяся сумма 9 472 руб. (28 644 — 19 172) — недоимкой. Ее следует указать по строке 20 таблицы 2.
Изменим условия примера 1 и покажем, как заполнить строку 20, если недоимки у страхователя нет:
Пример 2
По данным учета ООО «Ритм» задолженность компании по взносам на травматизм на конец 1-го квартала 2021 года составила 19 172 руб. — такая сумма взносов начислена за март 2021 года. Уплату этой суммы ООО «Ритм» планирует произвести не позднее 15.04.2020.
Учитывая, что других задолженностей по взносам на травматизм у компании нет, бухгалтер при заполнении 4-ФСС отразит:
- по строке 19 (задолженность страхователя на конец отчетного периода) — 19 172 руб.;
- по строке 20 (в том числе недоимка) — прочерк (19 172 — 19 172 = 0).
Если в строке 20 стоит прочерк, страхователю не стоит волноваться.
Порядок заполнения формы 4 ФСС с примером и пояснениями
Правила подготовки декларации взноса за «травматизм» прописаны в Порядке, утвержденном приказом ФСС России от 26 сентября 2021 № 381. Во многом они совпадают с правилами для налоговой отчетности. В расчете по форме 4-ФСС обязательно заполните титульный лист, таблицы 1, 2 и 5. Остальные таблицы – только если есть данные, которые необходимо отразить. Таковы требования пункта 2 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 сентября 2021 № 381.
При заполнении формы Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных формой Расчета, в строке и соответствующей графе ставится прочерк .
Среднесписочная численность в 4-ФСС
Уточненный расчет составляют по форме, которая действовала в периоде, за который вы выявили ошибки. Номер уточненного расчета укажите на титульном листе в поле «Номер корректировки». Например, если вы впервые уточнили расчет за II квартал 2021 года, поставьте номер 001.
Если возникла недоимка, то предварительно перечислите в фонд остаток взносов и пени. Тогда вам не начислят штраф (подп. 1 п. 1.4 ст. 24 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Примечание : Уточненные расчеты по форме 4-ФСС за периоды до 1 января 2021 года сдавайте в отделения ФСС (ст. 23 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). Не важно, что в них входят сведения не только о взносах на травматизм, но и о взносах на обязательное соцстрахование. Подробнее см. Как внести изменения в расчеты по страховым взносам (ЕРСВ).
Акт составляется в течение 10 дней после окончания проверки. Его форма содержится в приложении № 20 к приказу ФСС № 2 от 11 января 2016 года.
В акте должны быть указаны все выявленные нарушения и несоответствия, которые не были устранены либо пояснены. В итоговой части должна быть отражена информация о санкциях в отношении страхователя, а также может содержаться рекомендация по устранению нарушений. Акт подписывается представителями проверяемой организации (ИП) и теми лицами, кто проводил проверку. Страхователь может отказаться от подписи — в таком случае в акте нужно сделать отметку об этом.
В течение 5 дней акт должен быть направлен страхователю. Вручают документ под подпись, а если он направляется почтой, то заказным письмом. Страхователям, которые взаимодействуют с Фондом по интернету, акт будет направлен по ТКС.
Получив акт, следует тщательно с ним ознакомиться. Нужно проверить не только все расчеты, но и нормативные документы, на которые ссылаются проверяющие. В судебной практике есть случаи, когда при проведении проверки они опирались на отмененные нормы законодательства.
Если страхователь считает, что проверяющие допустили в акте ошибки, не учли какие-то обстоятельства и так далее, он может подать на него возражение. На это у него есть 15 дней с даты получение акта. К возражению он может приложить подтверждающие документы.
Если возражение на акт проверки подано, но вместо его рассмотрения приходит требование об уплате недоимки и санкций, это является нарушением. Следует направить жалобу в вышестоящий орган.
Далее возражение будет рассмотрено на комиссии. Страхователь имеет право принять в этом участие, давать пояснения и представлять доказательства своей позиции. В итоге должно быть принято какое-то резюмирующий решение — в пользу страхователя либо ФСС. Если оно не устраивает, можно обратиться в суд.
Взыскание недоимки по страховым взносам в ФСС
ФСС имеет право взыскивать недоимку по страховым взносам в принудительном порядке. Попросту говоря, в банк направляется требование о взыскании неуплаченной суммы взносов со счета фирмы или ИП. Банк должен выполнить обращение Фонда.
Однако, прежде чем ФСС обратится в банк, он должен направить должнику требование об уплате недоимки (ст. 19 закона №212-ФЗ). Форма такого требования утверждена приказом ФСС от 11 января 2016 г. №2 – форма 5-ФСС. Она одна на оба вида взносов в ФСС, как на случай временной нетрудоспособности, так и взносов на травматизм . Требование вам должны вручить лично либо передать по ТКС. Также ФСС может воспользоваться услугами обычной почты и отправить его заказным письмом. Письмо будет считаться полученным через 6 дней.
В требовании вам дается срок для уплаты недоимки, чтобы вы свой долг погасили добровольно. Если не заплатить, ФСС выносит решение о взыскании со счета в банке (форма 1-ФСС, утвержденная тем же приказом). Обратите внимание, что при крупных суммах фонд должен сделать это не позднее 2 месяцев после истечения срока, который указан вам в качестве добровольного погашения недоимки (п.5 ст. 19 закона 3212-ФЗ). Если фонд опоздал, решение о взыскании будет считаться недействительным. Далее ФСС сможет взыскать с вас что-то лишь через суд и только в течение 6 месяцев после все того же срока, указанного в требовании.
Для сумм меньше 500 руб. сроки больше – год и 2 месяца.
Основные причины увеличения недоимки в ФСС
Увеличение недоимки в ФСС может быть вызвано рядом различных причин:
| 1. Неправильное заполнение отчетности | Одной из основных причин увеличения недоимки в ФСС является неправильное заполнение отчетности со стороны работодателей. Неправильно указанные данные или пропущенные сведения могут привести к недоимке и требованию доплаты. |
| 2. Несвоевременная уплата страховых взносов | Отсрочка или несвоевременная уплата страховых взносов также может привести к увеличению недоимки в ФСС. Если работодатель не оплачивает взносы вовремя, то он должен будет уплатить сумму недоимки, которая будет насчитана с момента просрочки. |
| 3. Неверный расчет заработной платы | Неверный расчет заработной платы может привести к недоимке в ФСС, так как размер взносов зависит от заработной платы работника. Если размер заработной платы указан неправильно, то взносы, уплаченные работодателем, могут быть недостаточными. |
| 4. Наложение штрафных санкций | Штрафные санкции, накладываемые ФСС на работодателей за нарушения в сфере уплаты страховых взносов, также могут увеличить недоимку. Эти штрафы могут быть значительными и повлечь за собой дополнительные финансовые обязательства работодателя. |
Для предотвращения увеличения недоимки в ФСС рекомендуется работодателям правильно заполнять отчетность, своевременно уплачивать страховые взносы, тщательно проверять расчеты заработной платы и следовать требованиям ФСС по уплате страховых взносов.
Влияние недоимки на организацию
Недоимка, возникающая в результате проверки ФСС, может оказать серьезное влияние на организацию, как в финансовом, так и в операционном плане.
Во-первых, недоимка может привести к значительным финансовым потерям для компании. Если организация обязана уплатить недостающие суммы в фонд социального страхования, это может существенно ухудшить финансовое положение и возникнуть дефицит средств для текущих операций.
Во-вторых, недоимка может вызвать проблемы с партнерами и контрагентами. Если компания не может погасить задолженность по социальным отчислениям, это может нарушить доверие партнеров и отношения с клиентами, ведь недобросовестные плательщики могут восприниматься как ненадежные и непрофессиональные.
Кроме того, недоимка может повлечь за собой санкции и штрафы со стороны государственных органов. ФСС может применить меры принудительного взыскания, включая такие меры, как блокировка расчетных счетов организации или обращение в суд для взыскания долга. Это может создать дополнительные проблемы для компании и привести к значительным затратам на юридическую поддержку и исполнение требований государственных органов.
Начиная с I квартала 2017 года представлять 4-ФСС страхователи должны по новой форме
. В связи с этим Соцстрах утвердил порядок заполнения обновленного расчета участниками пилотного проекта.
Примечание
: Приказ ФСС от 28.03.2017 № 114
В регионах, участвующих в пилотном проекте ФСС, выплату пособий по больничным листам производят не работодатели, а непосредственно отделения Фонда. При этом число таких регионов ежегодно растет. Так, в частности, в период с 2017 по 2019 (включительно) к проекту присоединяться еще 39 регионов (по 13 регионов в год).
Порядок заполнения расчета 4-ФСС для участников проекта среди прочего предусматривает свои особенности указания информация для «бывалых пилотников» и страхователей, которым только предстоит присоединиться к проекту.
Как исправить ошибки в отчете
Законодательство РФ разрешает организациям сдавать уточненные отчеты 4-ФСС. Фирмы имеют на это право:
- если уточненный отчет сдан до окончания срока подачи такой отчетности;
- если организация самостоятельно выявила недочеты в отчете ФСС, которые не влияют на размер облагаемой базы;
- уточнение произведено после выездной проверки.
Если в результате ошибок выявилось занижение налогооблагаемой базы и соответственно неуплаты взносов в бюджет, то в этом случае нужно предпринять следующие шаги:
| 1. Рассчитать и перечислить недостающую сумму недоимки в бюджет |
| 2. Рассчитать сумму пени, за весь период просрочки и также перечислить ее в бюджет |
| 3. Сделать уточненный отчет и сдать ее в ФСС |
Согласно разъяснениям финансового департамента ФСС РФ в результате ошибки, обнаруженной в текущем году, ошибку следует отразить в том текущем году, когда она была совершена.
Пример, ошибка за январь 2024 года была выявлена в июне 2024 года, поэтому отразить исправленную информацию нужно в отчете за полугодие 2024 года и при этом подать уточненный отчет 4-ФСС. Если ошибка выявлена за предыдущие года, то корректировочную сумму необходимо внести в таблицу 2 строка 5 «Начислено взносов страхователем за прошлые расчетные периоды» и также сдать уточненный расчет за год, в котором была выявлена ошибка.
При сдаче уточненного отчета, необходимо в поле «Номер корректировки» поставить цифру корректировки 001 (первая корректировка), 002 (вторая корректировка) и т.д.
Этапы расчета недоимки в отчете 4 ФСС:
- Заполнение таблицы «О форме-4 ФСС» в соответствии с требованиями. В данной таблице необходимо представить информацию о рассчитанных суммах страховых взносов по каждой из графам. Обратите внимание на правильное заполнение таблицы и актуальность данных для рассчета недоимки.
- Определение правильности заполнения строки «О составе страховых взносов» в таблице «О форме-4 ФСС». На данной строке указывается общая сумма страховых взносов, которую организация должна была уплатить в ФСС за соответствующий отчетный период.
- Определение правильности заполнения строки «Сумма страховых взносов, уплаченных в отчетный период» в таблице «О форме-4 ФСС». В данной строке указывается сумма страховых взносов, которую организация уже уплатила в ФСС за соответствующий отчетный период.
- Рассчитать недоимку по формуле: недоимка = сумма страховых взносов, указанная в строке «О составе страховых взносов» — сумма страховых взносов, уплаченных в отчетный период.
- Расчет пени за несвоевременное уплату страховых взносов. В случае неуплаты страховых взносов в установленные сроки, организация обязана уплатить пени в размере 1/150 суммы неуплаченных страховых взносов за каждый день просрочки.
- Расчет штрафа за нарушение требований к заполнению отчетности. В случае неправильного заполнения отчета или предоставления недостоверной информации, организация может быть обязана уплатить штраф в размере 5% от суммы страховых взносов, предусмотренных к уплате в отчетном периоде.
Важно отметить, что при заполнении и расчете недоимки в отчете 4 ФСС следует обратить внимание на актуальность данных, правильность заполнения формы-4 ФСС, а также соблюдение требований, установленных ФСС. Поэтому перед сдачей отчетности рекомендуется ознакомиться с инструкциями и образцами заполнения отчета 4 ФСС, а также обратиться за консультацией к специалистам.
При заполнении отчета 4-ФСС за полугодие 2024 года необходимо учитывать следующие особенности:
- Правильно указывать строки отчета в соответствии с инструкцией, чтобы избежать ошибок и недочетов.
- Заполнить бланк отчета на каждый месяц полугодия, указав информацию за каждый месяц отдельно.
- Необходимо правильно рассчитать суммы начислений и уплаченные взносы по каждому виду страховых взносов.
- В случае отказа от платежей по страховым взносам необходимо указать соответствующую информацию в отчете.
- Для заполнения отчета можно использовать как «пилотные» формы, так и новые формы, утвержденные ФСС.
Общие правила заполнения
- Форму 4—ФСС можно заполнять на компьютере и от руки. Если от руки, только чернилами чёрного и синего цвета.
- Действует правило: одна строка или графа — один показатель. Если вписывать нечего, ставьте прочерк.
- Если нечего вписывать в таблицы 1.1, 4, не заполняйте и не сдавайте их.
- Ошибки в бумажном варианте отчёта исправляйте зачёркиванием. Сверху впишите верную информацию, дату исправления, заверьте исправление подписью уполномоченного лица и печатью, если она есть. Применять корректирующие средства нельзя.
- Все страницы пронумеруйте в сквозном порядке, начиная с титульного листа.
- На каждой странице заполните поля «Регистрационный номер страхователя» и «Код подчинённости». В конце каждой страницы проставьте подпись уполномоченного лица и дату подписания отчёта.
- Все без исключения страхователи должны заполнить:
К коду подчинённости нужно добавить пятую цифру, которая обозначает тип страхователя:
- «1» — организация;
- «2» — обособленное подразделение;
- «3» — индивидуальный предприниматель.
Например, ИП, состоящий на учёте в отделении ФСС города Абакана (Республика Хакасия) будет указывать код 19003. Организация из Абакана напишет 19001.
С отчета за полугодие 2022 года действует новая форма 4-ФСС, утв. приказом ФСС РФ от 14. 2022 № 80. Она отличается от прежней. В частности, сведения о СОУТ и медосмотрах теперь отражаются в таблице 4 (ранее была таблица 5).
В 4-ФСС таблица 4 обязательна. Ее включают в расчет в любом случае, даже если он нулевой.
В таблице 4 формы 4-ФСС отражаются сведения (пп. 13 приказа № 80):
- о специальной оценке условий труда;
- обязательных медицинских осмотрах работников.
Соответственно, представлены две строки: строка 1 для данных о СОУТ, строка 2 — для медосмотров.
Сведения в таблице 4 4-ФСС приводятся по состоянию на 1 января отчетного года. Поэтому данные за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год будут одинаковыми. У фирм, открывшихся после этой даты, данных для заполнения таблицы не будет, но ее все равно нужно сдать в составе отчета.
Заполнение таблицы 4 формы 4-ФСС за 2022 год производится в следующем порядке.
В строке 1:
ВАЖНО! Цифра в графе 3 отражает именно количество рабочих мест и может не совпадать с числом сотрудников (например, если работа ведется в несколько смен, сотрудников будет больше, чем рабочих мест).
- В графах 4-11 отражают количество рабочих мест, по которым на 01.01.2022 есть результаты спецоценки: общие, с вредными и опасными условиями (по классам). Если таких рабочих мест нет, ставят 0.
- Графы 12-13 в строке 1 не заполняют.
Данные для заполнения строки 1 берутся из отчета о проведении спецоценки.
Строку 2 заполняют по работникам, трудящимся во вредных и опасных условиях и подлежащих обязательным предварительным и периодическим медосмотрам. В этой строке:
- в графе 12 приводят общее число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, которые подлежат обязательному медосмотру;
- в графе 13 — количество работников, занятых на работах с вредными условиями, которые прошли обязательный медосмотр на 01.01.2022.
Эту строку заполняют на основании заключительных актов медицинских комиссий.
Посмотреть образец заполнения 4-ФСС за 2 квартал 2022 года вы можете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Согласно приложению 2 приказа ФСС № 226 от 10 июня 2022 г. в зависимости от заполнения Таблицы 1. 1, Таблицы 2 и признака “Льгота 60%” применяются разные формулы расчета строки 9 таблицы 1. а) Таблица 1. 1 — отсутствует, Таблица 2 — отсутствует, признак “Льгота 60%” — не установленб) Таблица 1. 1 — отсутствует, Таблица 2 — отсутствует, признак “Льгота 60%” — установленв) Таблица 1. 1 — заполнена, признак “Льгота 60%” — не установленг) Таблица 1. 1 — заполнена, признак “Льгота 60%” — установленд) Таблица 1. 1 — отсутствует, Таблица 2 — заполнена, признак “Льгота 60%” — не установлене) Таблица 1. 1 — отсутствует, Таблица 2 — заполнена, признак “Льгота 60%” — установленБыла ли полезна информация?
В качестве страхователя ООО «СтройТрансКом» зарегистрировалось в ФСС в январе 2021 года. Так как компания недавно создана, показатели многих строк таблицы за первый отчетный период нулевые — отсутствует начальная задолженность по взносам, нет начислений по итогам проверок, так как в отношении этой компании пока не проводились выездные и камеральные проверки специалистами соцстраха.
За январь-март 2021 года взносы на травматизм начислены в следующих суммах:
- январь — 18 900 руб.;
- февраль — 20 087 руб.;
- март — 21 560 руб.
Итого за 3 месяца: 60 547 руб.
- п/п № 23 от 10 февраля — 18 900 руб.;
- п/п № 37 от 12 марта — 20 087 руб.;
- п/п № 62 от 13 апреля — 21 560 руб.
Последнее перечисление взносов, произведенное в апреле, в данный отчет не попадает. Оно будет отражено в полугодовом 4-ФСС.
Когда уплачивать налоги и взносы:
- порядок и сроки уплаты НДС в 2021 году;
- порядок расчета и срок перечисления подоходного налога с зарплаты в 2021 году;
- уплата взносов самозанятыми гражданами.