Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Специальный банковский счет: правовая природа и классификация (Абрамова Е.Н.)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ИП или юридические лица имеют право взять на себя часть функций какой-либо кредитной организации, т.е. стать банковским платежным агентом. В этом случае им необходимо будет обзавестись специальным счетом – это основное требование закона для них.
Счет платежного агента
Такой счет открывают ИП и юридические лица, которые принимают платежи от физических лиц за услуги, которые были оказаны другими организациями. Чаще всего за жилищные услуги.
Клиринговый банковский счет
Клиринговые банковские счета оформляют клиринговые организации. Клиринговый счет является отдельным банковским счетом, на котором размещаются активы участников клиринга или лиц, которые осуществляют функции центрального контрагента и прочее. Клиринговая организация выступает здесь в качестве регулирующего органа.
Этот тип счета также может быть открыт в рублях, иностранной валюте или в драгоценных металлах.
| № | Название счета |
|---|---|
| 1 | Банковского платежного агента, банковского платежного субагента |
| 2 | Платежного агента |
| 3 | Счет должника |
| 4 | Поставщика |
| 5 | Торговый банковский счет |
| 6 | Клиринговый банковский счет |
| 7 | Счет гарантийного фонда платежной системы |
| 8 | Номинальный счет |
| 9 | Счет эскроу |
| 10 | Залоговый счет |
Виды счетов для юридических лиц
Юрлица могут открыть в банке следующие виды счетов:
- Расчетные. Они нужны для отправки денег поставщикам, приема средств от покупателей, оплаты налогов и обязательных взносов. Расчетные счета в России начинаются на 407.
- Бюджетные. Их используют организации, проводящие операции с деньгами из регионального или федерального бюджета.
- Корреспондентские. Такие счета открывают финансовые учреждения в ЦБ РФ или другом коммерческом банке.
- Депозитные. Нужны для вложения денег под процент.
- Кредитные. Их открывают в случае оформления займа.
- Счета доверительного управления. Они предназначены для расчетно-кассового обслуживания в рамках договора на доверительное управление.
Что будет, если специальный счет не используется?
Если специальный банковский счет не будет использоваться, тогда последует административный штраф, а именно:
- Если не соблюдается обязанность по сдаче денег в кредитно-финансовую организацию, которые были получены от плательщиков при приеме платежей в виде наличных для зачисления на специальный счет;
- Счет не используется для осуществления расчетов поставщиками, платежными и банковскими платежными агентами, а также субагентами специальных счетов в банке.
За перечисленные выше правонарушения предусматриваются административные штрафы в таких размерах:
- 4-5 тыс. руб. для должностных лиц;
- 40- 50 тыс. руб. для юридических лиц.
Как открыть залоговый счет
Открытие залогового счета выполняется в стандартном порядке. Однако есть нюанс: нужно предоставить сведения об обоих участниках. Они являются важными сторонами сделки. Залогом считаются все средства, находящиеся на счете. Возможны и другие условия, удобные для обеих сторон. Однако их нужно фиксировать в отдельном порядке. Устанавливается определенный лимит. Он предполагает следующие положения:
- Весь остаток на счете является залогом.
- Есть определенный объем средств, которые считаются твердыми. То есть они не могут использоваться до тех пор, пока действует соглашение о залоге.
Форма договора залога не установлена законодательно. Она может разрабатываться самим банковским учреждением. Оформление соглашения предполагает присутствие трех сторон: банковского учреждения, обеих сторон договорных отношений (залогодатель, залогодержатель). В статье 358.10 ГК РФ указано, что в договоре о залоге должна обязательно содержаться эта информация:
- Реквизиты счета.
- Перечень обязательств сторон.
- Временные рамки.
- Размер залога.
Залоговый счет может участвовать в разных операциях. Однако обычно их участниками являются кредитор (имеющий право требования) и дебитор (имеющий обязательства). Эти статусы определяются относительно предмета обязательства.
«Номинал» пришёл на смену опекунскому счёту. Он имеет положительные и отрицательные стороны.
Плюсы:
- Гарантии. Деньги защищены страховым агентством, а органы опеки следят за состоянием счёта.
- Возможность распоряжаться средствами или пользоваться им как депозитом — на остаток начисляется процент (не у всех банков).
- Удобство пользования. Чтобы переводить деньги между картами и счетами, можно использовать мобильное приложение (не все кредитные учреждения могут им похвастаться).
Минусы:
- Открытие счёта только по месту проживания.
- Этот аспект создаёт массу неудобств родителям (опекунам), у которых есть ребёнок-инвалид. Ввиду наличия заболевания им часто приходится ездить по разным городам и бывать за границей для проведения реабилитации.
- Снятие налички — в офисе.
- Опекуны тратят средства на разные занятия с подопечным, пользуясь услугами частных специалистов на дому — это невозможно подтвердить чеками. При отчетах перед попечительским советом часто возникают проблемы.
- Расходы контролируются банками и органами опеки.
Номинальные счета начали использовать недавно, и они ещё «сырые». Специальный банковский депозит требует незначительной доработки, и мы уверены, что корректировки будут внесены ближайшим временем.
Во сколько обойдется спецсчёт?
Закон не ограничивает право банка на установку собственных тарифных правил. Поэтому при выборе финансового учреждения следует внимательно изучить все условия предоставления услуг. Сравним самые популярные банки:
- Сбербанк: открытие и обслуживание счета — бесплатно. За каждую блокировку денег по поручению ЭТП банк спишет со счета 59 рублей комиссии.
- ВТБ: за открытие счета возьмут с клиента 3000 рублей. В дальнейшем за каждый месяц, в течение которого проходили операции, будет взиматься плата за обслуживание счета — от 1000 до 5000 рублей, в зависимости от выбранного плана.
- Альфа-Банк — с новых клиентов банк взимает плату за открытие счета — 3300 рублей. Ежемесячное обслуживание обойдется от 220 до 6900 рублей.
- Промсвязьбанк — все услуги предоставляются бесплатно.
Эксперты советуют внимательно изучить информацию, предлагаемую банками. Большинство финансовых учреждений готовы открыть счет бесплатно, не брать денег с клиента за его обслуживание, но вот все другие операции оплачивать придется по установленным тарифам.
Процент на остаток, включая временно заблокированные суммы, начисляют все банки. Его величина минимальна — около 0.01 %.
Специальный счет — это такой банковский счёт, на котором блокируется обеспечение заявки на участие в закупках, проводимых для субъектов малого и среднего предпринимательства по 223-ФЗ, а также по 44-ФЗ — в основном, для закупок на сумму больше 1 млн рублей. Почему в основном? Потому что законодательством о закупках предусмотрена возможность для заказчика установить обеспечение заявки для закупок с начальной ценой и меньше 1 млн рублей. Однако на практике такие случаи встречаются редко, и, в основном, обеспечения заявки у закупок на сумму меньше 1 млн рублей нет.
Кроме того, обеспечение заявки на участие в закупке по 44-ФЗ можно предоставить не только в виде денег, которые блокируются на специальном счете, но и в виде банковской гарантии.
Поэтому, если вы, например, решили разово поучаствовать в небольшой закупке или готовы оформить БГ, спецсчет можно и не открывать.
Кстати, в Тендерплане можно находить закупки, обеспечение заявки в которых не требуется, просто установив в соответствующей графе формы поиска значение 0.
Специальный банковский счет платежного агента: назначение и особенности использования
Спецсчет используется платежным агентом для зачисления средств, полученных от физических лиц в пользу поставщика товаров или услуг в рамках исполнения агентского договора. Законодательство предусматривает запрет на использование для этого других счетов, использование же самого счета носит ограниченный характер (ст. 4 закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ).
По спецсчету допускаются следующие операции:
Зачисление средств от физлиц, в счет исполнения их обязанностей перед поставщиком;
Зачисление средств с другого спецсчета агента;
Списание средств на специальный счет другого агента или поставщика;
Списание средств на расчетные счета – в установленных законодательством случаях (например, вознаграждение агента).
Никакие иные операции на данном счете не допускаются. Подобные ограничения введены по нескольким причинам:
Защита интересов поставщика – у агента нет возможности распорядиться средствами по своему усмотрению;
Защита интересов плательщиков-физлиц от действий недобросовестного агента по неперечислению оплаты поставщику;
Контроль за оборотом собираемых платежей и их использованием;
Упрощение учета дохода юрлиц и ИП в части его выделения из всего объема получаемых им денежных средств.
Таким образом, законодательство введением специальных счетов решило множество вопросов как фискального характера, так и экономико-правовой безопасности участников рынка.
Что такое специальный банковский счет
СЧЕТ 55 «СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ»
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов, чеками и иными платежными документами (кроме векселей) регламентируется законами, нормативными актами Центрального банка России и правилами кредитных организаций.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета»;
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Положение, утв. ЦБ РФ от 08.09.2000 N 120-П, утратило силу в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 12.04.2001 N 952-У.
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву. Данный субсчет и субсчет 55-2 «Чековые книжки» вводятся в рабочий план счетов при использовании аккредитивной и чековой формы расчетов согласно «Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации», утв. ЦБ РФ от 08.09.2000 N 120-П.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Выдача чека не погашает денежного обязательства организации, во исполнение которого он выдан. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Кредиторская задолженность перед поставщиком может считаться погашенной только после оплаты банком выданного чека. Поэтому выдачу чека в бухгалтерском учете до момента его оплаты целесообразно отражать на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей», выданные в сумме, на которую выписан чек.
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.
Кроме того, организации АПК могут открывать дополнительно отдельные субсчета:
55-6 «Специальный счет бюджетных средств по компенсациям и пособиям физическим лицам, пострадавшим в результате аварии на ЧАЭС»;
55-7 «Специальный счет по финансированию капитальных вложений» вводится при наличии у организаций целевых средств на данные мероприятия (приобретение взрослого племенного скота и т.п.), которые хранятся обособленно;
55-7 «Специальный счет для расчетов с населением за принятые для реализации скот и продукцию по договорам»;
55-8 «Специальный счет по банковским картам» вводится организациями для осуществления расчетов при использовании банковских корпоративных карт в установленном ЦБ РФ порядке.
Сельскохозяйственные и другие организации АПК при наличии объекта учета в установленном порядке могут открывать и другие субсчета по учету операций по прочим специальным счетам в банках.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно с введением отдельных субсчетов. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Какие бывают виды банковских счетов
Казначейству Федерации (ее территориальным органам) и другим организациям в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации открываются счета, предусмотренные бюджетным законодательством Российской Федерации.
Если инициатором БКС является гражданин, то это банковские реквизиты физических лиц. Следует помнить, что физическими лицами считаются не только граждане России, но и представители иностранных государств. К категории физических лиц также относятся самозанятые лица и индивидуальные предприниматели.
Такие специальные счета могут быть открыты только в банках или небанковских учреждениях, которые не уполномочены депонировать деньги, собранные ими для получения дохода, например, в Центральном банке. Счета не подлежат аресту, ограничению или взысканию в связи с долгами перед оператором или членами схемы.
Это особый вид текущего счета, используемый ИП для совершения платежных операций. Например, индивидуальный предприниматель использует расчетный счет для оплаты товаров, работ или услуг, приобретенных для компании.
Таким образом, специальные счета создаются для определенной цели, и их открытие обязательно по закону. Законодательство устанавливает множество причин для открытия таких счетов; мы перечислили некоторые из них в этой статье.
Пенсии, социальные пособия и алименты выплачиваются несовершеннолетним, а также гражданам, утратившим дееспособность. Для расходования этих средств опекун открывает специальный счет — номинальный счет. По этому счету опекун может проводить различные операции: снятие наличных, перевод на карту, оплата в интернет-магазинах и т.д. Все процедуры осуществляются в пределах остатка денежных средств.
Министерство финансов в своем письме от 14.02.2017 однозначно заявило, что налоговое принуждение не может быть применено к номинальным счетам. Следовательно, налоговые органы не смогут списать задолженность по инкассовым поручениям со счетов такого типа. Это касается всех денежных средств, которые были заложены в качестве обеспечения или являются предметом залога.
Клиринговой фирме обычно не разрешается переводить собственные деньги на этот счет. Поскольку сумма на счете не принадлежит его владельцу, клиринговые счета не могут быть арестованы или операции по ним ограничены.
Заложенный счет может быть арестован только в одном случае, когда основных активов залогодержателя недостаточно для выполнения обязательств. Кроме того, кредитор имеет преимущество перед залогодержателем. В других ситуациях банки не имеют права арестовывать счет.
Он служит той же цели, что и предыдущий специальный счет, но в данном случае его владельцем уже является клиринговая организация. Она является контролером клиринговых операций и должна открывать счета для хранения активов участников клиринга, центральных контрагентов и других лиц.
Специальные банковские счета (включая залоговый субсчет и субсчет 55-2 «Чековые книжки» вводятся в план счетов в случае применения аккредитивной и чековой формы расчетов в соответствии с «Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным ЦБ РФ от 08.09.2000 N 120-П.
Неясно, какой тип специального счета у вашего должника, поскольку причины для открытия такого счета могут быть разными. Если вы встретили отказ, значит, специальный счет вашего контрагента не подходит для таких операций.
Но самое главное — Гражданский кодекс не требует ничего подобного от лица, желающего открыть такой счет. Получается, что Центральный банк России, усердно работая над внедрением принципа «знай своего клиента» для банков и контролируя соблюдение правил противодействия отмыванию денег, несколько превысил свои полномочия в толковании Гражданского кодекса.
Остается надеяться, что практика применения закона расставит все по своим местам, поскольку приоритет Гражданского кодекса над указаниями Центрального банка очевиден. Хотя на первых порах банки будут обращать внимание на правила, установленные их регулятором — ЦБ РФ.
Счета доверительного управления открываются доверительному управляющему для осуществления операций доверительного управления.
Соглашение должно содержаться в едином рукописном документе, подписанном сторонами. Он должен быть подписан сторонами с указанием числа, месяца и года заключения договора.
Депозитные счета. Клиент заключает договор с банком и вносит определенную сумму денег на определенный срок. Эти деньги финансовое учреждение использует на собственные нужды. Гражданин получает вознаграждение: процент от суммы. Чем больше срок действия депозита, тем выше прибыль. Когда человек берет кредит, для него открывается кредитный счет. Здесь необходимо внести средства для погашения долга.
ГК РФ косвенно поддерживает это решение: банк обязан по требованию залогодержателя предоставить залогодателю информацию о требованиях, предъявленных к счету, и о запретах и ограничениях, наложенных на указанный счет.
Федеральным законом № 379-ФЗ, который начал действовать в 2014 году, были введены два новых договора – договор номинального счёта и счёта эскроу.
По договору счёта эскроу банк открывает специальный счёт для размещения денежных средств, полученных им от владельца счёта (его еще называют депонентом) в целях их передачи другому лицу (бенефициару) при возникновении оснований, предусмотренных договором между банком, депонентом и бенефициаром.
Такие виды счетов давно известны англо-саксонскому праву (англ. Escrow Account). Например, в США их активно используют в торговых операциях, в основном в сфере торговли недвижимостью.
В такой сделке присутствуют три лица: покупатель, продавец и эскроу-агент — банк. Покупатель передаёт банку деньги для размещения на указанном счёте временно, до тех пор, пока продавец выполнит свои обязательства. Например, передаст недвижимость покупателю и копии документов по совершенной сделке в банк. Банк после этого позволит распоряжаться продавцу данными денежными средствами.
Отметим, что, если иное не предусмотрено договором, зачисление на счёт эскроу иных денежных средств, помимо депонируемой суммы, указанной в договоре, не допускается.
Право требовать от банка предоставления сведений, составляющих банковскую тайну, имеют как покупатель (депонент), так и продавец (бенефициар).
Эти счета могут использоваться наравне с другими популярными инструментами расчётов в гражданском обороте – инкассо, аккредитивами, векселями или расчётами с использованием банковских ячеек, и свести к минимуму риски сторон при коммерческой сделке.
Письмо Банка России от 15 мая 2018 г. № 31-5-6/3030 “О специальном банковском счете платежного агента”
К компетенции Банка России, определенной Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», другими федеральными законами, не относится официальное разъяснение положений Федерального закона «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами». Вместе с тем, полагаем возможным сообщить следующее.
Таким образом, полагаем, что правовой режим специального банковского счета платежного агента допускает возможность осуществления перевода денежных средств, находящихся на нем, на иные банковские счета.
Также обращаем внимание на разъяснения Банка России, размещенные на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (рубрика «Вопросы и ответы» подраздела «Регулирование в национальной платежной системе» раздела «Национальная платежная система»), по вопросам исполнения кредитной организацией распоряжений взыскателей денежных средств, а также решений налоговых органов о приостановлении операций, предъявленных к специальному банковскому счету банковского платежного агента (субагента).
Что касается вопроса о принадлежности денежных средств, находящихся на специальном банковском счете платежного агента, обращаем внимание на судебные акты (например, определение Верховного Суда Российской Федерации от 28.07.2016 № 309-ЭС16-8361 по делу № А71-6621/201, постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.04.2018 № Ф05-3255/2018 по делу № А41-74389/2016, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 05.03.2018 № 10АП-2723/2018 по делу № А41-22328/16, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 25.03.2015 по делу № A33-19141/2014), в которых высказана позиция о том, что денежные средства, находящиеся на специальном банковском счете платежного агента, имеют специальное (целевое) назначение, не могут быть признаны денежными средствами платежного агента, так как включают в себя платежи граждан за коммунальные услуги, оказанные поставщиками данных услуг, и следовательно, обращение взыскания на указанные денежные средства в интересах третьего лица неправомерно, так как оно затрагивает интересы населения как потребителя, иных ресурсоснабжающих организаций.
С учетом изложенного при наличии противоречивой судебной практики по данному вопросу наиболее предпочтительным, с нашей точки зрения, было бы законодательное решение этого вопроса.
| Заместитель Директора | А.А. Борисенко |
Что будет, если специальный счет не используется?
Если специальный банковский счет не будет использоваться, тогда последует административный штраф, а именно:
- Если не соблюдается обязанность по сдаче денег в кредитно-финансовую организацию, которые были получены от плательщиков при приеме платежей в виде наличных для зачисления на специальный счет;
- Счет не используется для осуществления расчетов поставщиками, платежными и банковскими платежными агентами, а также субагентами специальных счетов в банке.
За перечисленные выше правонарушения предусматриваются административные штрафы в таких размерах:
- 4-5 тыс. руб. для должностных лиц;
- 40- 50 тыс. руб. для юридических лиц.