Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитать налог УСН доходы минус расходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В статье 346.16 прописан перечень расходов, которые можно учесть при УСН и вычесть из доходов при расчете налога. Перечень закрытый, поэтому все, что в этот список не вошло, расходами признавать нельзя.
Учет расходов при УСН «Доходы минус расходы»
Можно учитывать траты на:
- покупку материалов, товаров;
- покупку или постройку (реконструкцию) основных средств;
- зарплату сотрудникам и страховые взносы за себя и сотрудников, командировочные расходы.
Упрощенцы не платят НДС и не возмещают его из бюджета, поэтому стоимость всех покупок включают в расходы вместе с НДС.
Если в прошлых периодах упрощенец платил минимальный налог или получил убытки, то их тоже по итогам текущего года можно зачесть в расходы.
Помните главные условия: все траты, которые вы заносите в КУДиР, чтобы потом при расчете налога вычесть их из выручки, должны быть:
- Подтверждены документально накладными, актами и т.д.
- Направлены на получение прибыли. Покупку шубы сотруднице не получится обосновать как производственную необходимость, а вот спецодежду – можно.
Что считается доходами и расходами на данном налоговом режиме
Для ООО и ИП применение УСН 15 процентов означает обязанность отражать доходы и расходы в книге учета (КУДиР). Не все они признаются ФНС в качестве определяющих налоговую базу.
Доходы
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, днем получения дохода считается день его поступления на расчетный счет в банке либо в кассу. Доходами на УСН 15% могут считаться поступления денежных средств:
- от продажи собственной продукции,работ или услуг;
- от продажи товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
- от реализации имущественных прав;
- полученное безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
- штрафы, пени и другие санкции за нарушение контрагентом условий договора (при условии, что другая сторона согласна с этим нарушением или имеется соответствующее судебное решение);
- в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
- от долевого участия в других организациях;
- от аренды или субаренды имущества;
- от участия в простом товариществе;
- поступления в иностранной валюте, которые необходимо пересчитать на день поступления по действующему курсу;
- доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.
Что нужно знать в первую очередь, так это то, что на ставку при этом варианте налоговой базы влияет региональный фактор. То есть ставка по сути дифференцирована.
В некоторых регионах предусмотрено льготное понижение по действующей ставке до 5 процентов. Все изменения регулируются также на региональном уровне. Если есть необходимость узнать, какая ставка действует конкретно в вашем или другом регионе, потребуется посетить местное отделение налоговой.
Примечание: действующая ставка будет устанавливаться на момент начала налогового периода.
Пример:
В 2014 году ставка по УСН (при системе доход минус расход) в ЯНАО была установлена на уровне пять процентов для всех видов коммерческой деятельности. В то же время, в Воронежской области и на Алтае действовала ставка в пять процентов только для определённого направления бизнеса.
Сроки уплаты налога и подачи декларации
Уплата налога производится авансом за каждый отчётный период не позднее 25 числа месяца, следующего за его окончанием. Отчётными периодами по налогу при УСН являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Таким образом, налогоплательщик производит три авансовых платежа в течение года.
Налоговым периодом по налогу при УСН признается год. Когда он заканчивается, налогоплательщики производят перерасчёт суммы налога. Разница между налогом к уплате и фактически перечисленной суммой авансов должна быть уплачена в такие сроки:
- организациями — не позднее 31 марта следующего года. В 2023 году крайний срок сдачи перенесён на 27 марта, так как 25 марта выпадает на выходной
- предпринимателями — не позднее 25 апреля следующего года
Налоговая база по налогу
Налоговая база при УСН доходы минус расходы своим названием уже определяет составляющие – это доходы и расходы.
К доходам относятся все фактические поступления на расчетный счет или в кассу нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.
Обратите внимание! Рассмотрим важный пример:
- если покупатель оплатил аванс 20 000 руб.
- а вы отгрузили ему товар на сумму 5 000 руб
то доход составит 20 000 руб.
И наоборот:
- если вы отгрузили товар на 20 000 руб.
- а покупатель оплатил только 5 000 руб.
- УСН Доходы минус расходы – специальный режим, снижающий налоговую нагрузку малого бизнеса.
- Стандартная ставка налога – 15%, но она может быть снижена до 5% по регионам или до 0% для налоговых каникул ИП. Если превышены обычные лимиты по доходам и работникам, то ставка составляет 20%.
- Плательщики УСН Доходы минус расходы освобождены от некоторых других налогов, в частности, налога на прибыль и НДФЛ.
- Основная сложность учета на этом варианте УСН – экономическая обоснованность и документальное оформление затрат.
- Для работы на расходной упрощенке надо соблюдать установленные лимиты по доходам, численности работников, а также другие требования.
- Поменять объект налогообложения с «Доходы минус расходы» на «Доходы» можно только с начала следующего года, поэтому заранее сделайте расчет налоговой нагрузки для обоих вариантов УСН.
Налоговая ставка по УСН
Для расчета налога предусмотрена налоговая ставка в размере 15 %. Но этот показатель может быть дифференцирован региональными властями и принимать значения от 5 %. А с 2017 по 2023 годы власти на местах смогут снизить ставку до 3%.
Кроме того, для вновь зарегистрированных налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в социальной, научной или производственной сферах региональные власти могут установить ставку в размере 0% сроком на 2 года. При этом минимальный налог также уплачивать не нужно.
Регионам позволено снижать ставку с целью привлечения инвестиций на территорию субъекта и ежегодно ее пересматривать.
Узнать эффективную ставку, действующую в интересующем регионе, можно в органах ФНС.
Важно! Дифференцированную ставку налога не нужно подтверждать какими-либо документами , так как это не льгота (письмо Минфина от 21.10. 2013 N 03-11-11/43791).
Расчет УСН (доходы минус расходы) на примере
Расчет налога необходимо производить ежеквартально нарастающим итогом, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года необходимо предоставить в органы ФНС декларацию с приложением книги учета доходов и расходов.
Оплату налога необходимо осуществлять каждый квартал. Рассмотрим на примере.
В кассу и на расчетный счет ООО «Миллениум» поступило за проданные товары и документально подтвержденныхе расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.
| Дата | Сумма за проданные товары | Сумма подтвержденных расходов |
| 1 кв. 2015г. | 475 870 руб. | 453 331 руб. |
| 2 кв. 2015г. | 553 467 руб. | 534 631 руб. |
| 3 кв. 2015г. | 637 570 руб. | 589 335 руб. |
| 4 кв. 2015г. | 533 654 руб. | 438 733 руб. |
| Итого: | 2 200 561 руб. | 2 016 030 руб. |
Налоговая база на УСН Доходы минус Расходы
Конечно, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Расходы может создаться впечатление, что более выгодной системы налогообложения в РФ просто не существует (при условии минимально возможной ставки 5%). Тем не менее, анализировать возможность применения в вашем конкретном случае этого варианта УСН надо не только арифметически.
Если с налоговой ставкой этого режима все достаточно ясно, то с другим элементом налогообложения, т.е. налоговой базой, возникает очень много вопросов. В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается только из полученных доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Расходы являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета надо правильно подтвердить произведенные расходы.
По своей сути, расчет единого налога на УСН Доходы минус расходы гораздо ближе к расчету налога на прибыль, чем к варианту УСН Доходы. Не случайно глава 26.2 НК РФ, посвященная применению упрощенной системы, несколько раз отсылает к положениям, регулирующим начисление налога на прибыль.
Основной риск для налогоплательщика здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации по УСН. Если налоговики не согласятся с формированием налоговой базы, то кроме недоимки, т.е. доначисления единого налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).
Пример
В декларации по УСН ООО «Дельфин» заявило полученные доходы в сумме 2 876 634 руб. и произведенные расходы на сумму 2 246 504 руб. Налоговая база, по мнению налогоплательщика, составила 630 130 руб., а сумма единого налога по ставке 15% равна 94 520 руб.
Учет произведенных расходов производился по данным КУДиР, а к декларации, по требованию налогового органа, были приложены копии документов, подтверждающих факт хозяйственных операций и оплаты расходов. В расходах указаны (в рублях):
- закупка сырья и материалов – 743 000
- закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 953 000
- зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
- аренда офиса – 96 000
- аренда производственного помещения – 127 000
- бухгалтерские услуги сторонней организации – 53 000
- услуги связи – 17 000
- холодильник для офиса – 26 000.
По результатам камеральной проверки декларации, налоговая инспекция приняла к уменьшению налоговой базы следующие расходы:
- закупка сырья и материалов – 600 000, т.к. материалы на сумму 143 000 руб. не были приняты от поставщика
- закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 753 000, т.к. не все закупленные товары были реализованы покупателю
- зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
- аренда офиса – 96 000
- аренда производственного помещения – 127 000
- услуги связи – 17 000.
Затраты на приобретение холодильника для офиса в сумме 26 000 руб. не были приняты, как не имеющие отношения к предпринимательской деятельности организации. Также, экономически необоснованными были признаны затраты на стороннее бухгалтерское обслуживание в сумме 53 000 руб., т.к. в штате имелся бухгалтер, обладающий достаточной квалификацией, в обязанности которого входило полное бухгалтерское обслуживание организации. Итого, расходы были признаны в сумме 1 824 504 руб., налоговая база составила 1 052 130 руб., а сумма единого налога к уплате – 157 819 руб.
Начислена недоимка по единому налогу в сумме 63 299 руб. и штраф по ст. НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы), в размере 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. 12 660 руб.
Примечание: к этой сумме необходимо еще добавить пени по несвоевременной оплате недоначисленных сумм авансовых платежей, что потребует указания доходов и расходов поквартально.
УСН: рассчитываем налог
Исчислять налоговую сумму нужно по итогам кварталов и года. Доходы плюсуются с начала и до окончания периода, из полученной цифры вычитаются расходы с начала и до конца периода, полученная цифра умножается на ставку. Если расчёт идёт не за первый квартал, то из суммы налога вычитаются уже уплаченные авансы в государственную казну. Посмотрим на примере ООО «Оригинал».
Таблица 1. Расчёты на «упрощёнке»
| Доход | Расход | Платеж-аванс | |
|---|---|---|---|
| Итого | 1 200 000 | 1 000 000 | 24 000 |
| 1 квартал | 300 000 | 220 000 | 12 000 |
| 2 квартал | 310 000 | 260 000 | 7 500 |
| 3 квартал | 270 000 | 240 000 | 4 500 |
| 4 квартал | 320 000 | 280 000 |
УСН «доходы минус расходы»
Налог к уплате можно снизить за счет понесенных расходов. Не все расходы можно учесть, а только те, которые перечислены в перечне налогового кодекса. Бухгалтерский учет осложняется тем, что все расходы должны быть оплачены и документально подтверждены.
Налоговая ставка может быть от 5 до 15%, определяется каждым субъектом самостоятельно, а в Санкт-Петербурге составляет 7%.
-
Например, вы продаете товар за 100 руб., а купили его за 30 руб. Добавим ещё затраты на доставку 10 руб. Чтобы рассчитать налог у вас должны быть документы:
- на реализацию товара
- на приобретение товара
- подтверждающие факт и стоимость доставки
Эту систему налогообложения считают самой сложной и дорогой. Для ИП и ООО перечень налогов к уплате будет отличаться, и список будет явно длиннее, чем на предыдущих двух режимах:
— ИП на ОСНО сдаёт НДФЛ, НДС и налог на имущество физлица.
— ООО сдаёт налог на прибыль, НДС и налог на имущество организации, если есть имущество, облагаемое налогом.
НДС можно уменьшить на величину расходов. Они также, как на УСН Д-Р, должны быть подтверждены документами: расходы по закупу товара — накладной, услуги — актом, а факт передачи НДС — счетами-фактурами.
Налог на прибыль можно уменьшить 2 способами:
— Амортизационная премия
В расходы можно списать до 30% первоначальной стоимости основных средств:
-
Не более 30% для 3-7 амортизационных групп со сроком полезного использования от 3 до 20 лет;
-
Не более 10% для 1–2 и 8–10 амортизационных групп.
Как выбрать объект налогообложения?
Предприниматели сами решают, какой объект выбрать и указывают это в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Выбор делают не раз и навсегда — с начала календарного года можно поменять один объект на другой.
Выбора нет только у участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом — они могут применять только объект «Доходы минус расходы».
Какой объект для вас лучше — «Доходы» или «Доходы минус расходы» зависит от соотношения выручки и затрат в вашем бизнесе.
Понятно, что в разные периоды может быть по-разному, но нужно высчитать примерное соотношение. Если затраты не будут превышать 60% в общей доле выручки, то лучше остановиться на объекте «Доходы». При больших затратах становится выгодным объект «Доходы минус расходы».
Помимо этого, нужно быть уверенными, что все расходы можно будет документально подтвердить, потому что неподтвержденные расходы налоговая инспекция не примет.
Если большие расходы предстоят только на начальном этапе бизнеса (например, будет закупаться оборудование, мебель для офиса, инструменты и т.д.), то выгоднее сначала выбрать объект «Доходы минус расходы», а со следующего года перейти на «Доходы».
При небольших оборотах до 500 тысяч рублей в год всегда выгоднее объект «Доходы», т.к. в этом случае весь налог покрывается за счет фиксированных страховых платежей ИП за себя.
Чтобы выбрать, какой объект налогообложения выгоднее, нужно знать примерный уровень предстоящих доходов и расходов.
Поправки к главе 26.2 НК РФ.
Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ начал действовать 31 июля 2020 года. Он принципиально обновил «упрощенку». Но основные изменения вступят в силу только с 1 января 2021 года – с нового налогового периода по УСНО.
Как сказано в пояснительной записке к соответствующему законопроекту, рассматриваемые новшества разработаны на основании п. 1.4 разд. 4.1 Паспорта федерального проекта «Улучшение условий ведения предпринимательской деятельности», являющегося частью национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», которым предусмотрено мероприятие по законодательному закреплению переходного налогового режима для субъектов малого и среднего предпринимательства, утративших право на применение УСНО в случае превышения максимального уровня выручки и (или) среднесписочной численности работников.
Выбирать режим налогообложения, стоит тщательно. Все имеют хорошие и плохие черты, «Упрощенка» не исключение.
Преимущества системы налогообложения:
- Упрощение бухучета компании, за счет того, что не нужно сдавать отчеты в налоговую службу.
- В книгу дохода и расхода нужно записывать, только те хозяйственные операции, которые смогут оказать влияние при расчете. За счет чего облегчает налоговый учет.
- Не нужно уплачивать НДФЛ, от доходов предпринимательской деятельности.
- Можно выбирать по каким операциям, рассчитывать налог.
- Отправка дефлорации раз в год.
Недостатки налоговой системы:
- Не все предприниматели могут воспользоваться УСН. К примеру, банки и страховые компании не имеют такой возможности.
- Система, не позволяет открывать филиалы, что плохо для предпринимателей, планирующих расширения в дальнейшем.
- При убытках, налогоплательщике все рано должен платить минимальную сумму налога, установленную законодательствам Российской Федерации.
Власти регионов, могут изменять условия и процентную ставку УСН (руководствуясь НК).
В главе 26.2 статье 346 о «Упрощенной системе налогообложения», говорится:
- О правах и обязанностях предпринимателей;
- О налогоплательщиках, имеющих право подать заявку;
- Что нужно сделать, чтобы перейти на «Упрощенку» и наоборот;
- Виды объектов налогообложения;
- Какие доходы могут использоваться. Их признаки и список;
- Какие расходы могут использоваться, а какие нет. Подробное описание и список не разрешенных предприятий;
- В каком случае признаются доходы и расходы;
- Налоговая база;
- Длительность налогового периода, сроки сдачи отчета;
- Налоговые ставки: 5% 15% 1%;
- Формула расчета налога;
- Правильное заполнение, как и куда сдавать налоговую декларацию;
- Налоговый учет;
- Переход на УСН с других режимов налогообложения. Как рассчитывается и оплачивается?
В 2017 году, был принят закон о том, что на «Упрощенку» может перейти любая организация. Сейчас, нет ограничений по коду ОКВЭД, но появилось ряд других условий. К примеру: численность персонала, сфера деятельности, выручка предприятия.
Нет права на переход у следующих ООО и ИП:
- Кредитные организации;
- Страховые компании;
- Рынки ЦБ (ценные бумаги);
- Пункты приема драгоценностей;
- ПФ;
- ООО и ИП, использующие продукт для прибыли полезные ископаемые;
- Казино;
- Нотариальные и адвокатские конторы;
- ООО, перешедшие сельскохозяйственный налог;
- ООО и ИП, в которых более 100 работников;
- Бюджетные учреждения;
- Не Российские ООО;
- ИП, не успевшие вовремя подать заявку на переход;
- Экспресс организации, выдающие микрозаймы;
- Агентства, занимающиеся подбором персонала.