Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обязательный аудит 2024 штраф». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Аудиторское заключение, полученное в результате обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимо предоставлять в ФНС вместе с бухгалтерской отчетностью, или в срок, не позднее 10 рабочих дней с даты, следующей за датой аудиторского заключения, но не позже 31 декабря года, который идет за годом, по которому составляется бухгалтерская отчетность (ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Кто продолжит проходить обязательную аудиторскую проверку, несмотря на изменения
Рассматриваемые изменения в Закон № 307 – ФЗ начали действовать с 01.01.2021.
В особом порядке установлено применение новых норм в следующей ситуации.
Организация по старым правилам должна была провести аудиторскую проверку в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год и (или) ранние периоды, а по новым — нет, и аудитором начато исполнение договора о проведении обязательного аудита до 01.01.2021.
При таких обстоятельствах нормы ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ в новой редакции не работают. Новые правила применяются обозначенной организацией уже при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год.
Соответственно, новые правила не действуют в случае, если аудиторы уже начали работать по договорам с теми, кто с 2021 года выведен из-под обязательного аудита.
Выгода от получения аудита
Основные преимущества, которые получает компания при проведении аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, это уверенность в том, что:
- существенные ошибки в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют;
- изменения в нормативные правовые акты учтены, необходимые первичные документы и имущество в наличии; по проведению инвентаризации, и по ее результатам нет вопросов;
- размер чистой прибыли рассчитан верно, дивиденды начислены и выплачены в полном объеме, учет произведен по правилам;
- руководством принимаются решения, которые не влекут налоговых рисков и идут на пользу компании и учредителям, финансовая часть не страдает.
Наличие аудиторского заключения дает дополнительные конкурентные и инвестиционные преимущества:
- бухгалтерская (финансовая) отчетность, по которой есть аудиторское заключение, имеет совершенно другой статус для внешних пользователей — вызывает больше доверия к показателям отчетности, деятельности компании в целом;
- в ситуации, связанной с пандемией, многие компании обращаются в кредитные организации, которые требуют предоставить аудиторское заключение к бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- не останавливается работа по заключению договоров в рамках проведения тендеров — как правило, при участии фирмы в тендерах требуется аудиторское заключение.
С учетом текущей ситуации в налоговом контроле, ценность от проведения аудиторской проверки не снижается, так как она входит в комплекс эффективного и осмотрительного сопровождения бизнеса.
В процессе аудита можно выявить не только налоговые риски, но и резервы для роста реальных финансовых доходов и оптимизации финансовых расходов компании.
Особенности осуществления аудита
Для того, чтобы сделать обязательный аудит, сначала проводится исследование всех активов и пассивов, а также расходов и доходов. Далее изучается действие различных факторов и делается политика учета, осуществляется изучение характера движения денег и сравнивается прогноз руководства, а далее будет рассмотрено будущее развитие бизнеса. Согласно уровням доходов и финансовой общей ситуации, компания может уже далее развивать свой бизнес. Большую роль здесь будут играть показатели общего оборота, аккуратность и четкость учета, объемы материальных запасов, кредиторская и дебиторская задолженность, инвестиции, учтенные обязательства и даже детали инвентаризации.
Обязательный аудит идет с предварительного общего планирования, сначала идет знакомство с самой фирмой, определяется объем работ, исчисляется стоимость услуг и затем делается договор. Теперь аудиторы составят четкий план дальнейших действий и определят характер работы, теперь уже начинается и сама проверка компании. Здесь обязательно идет анализ финансовой отчетности и проверка на соответствие работы компании законодательным стандартам. Согласно итогам сделанной проверки, будет составлен отчет, то есть официальный документ для оценки достоверности работы компании.
Требуется, чтобы сделанный отчет имел все данные о трудностях работы организации, которые были уже обнаружены благодаря финансовому аудиту. Документ будет содержать еще рекомендации от специалистов, что требуется для уменьшения дальнейших финансовых рисков. Заказчик должен будет получить на руки после аудита «Аудиторский итог», где говорится о реальности информации, предоставленной для аналитической работы специалистов, а также заказчик получит экспертизу имущественного положения и документ о качестве работы самой фирмы.
У аудиторских современных компаний имеется солидный опыт в проведении аудита для самых различных компаний страны, так как такой проект имеет слишком много сложностей и своих уникальных особенностей, которые будут зависеть от сферы общей деятельности самой фирмы. Аудиторы должны быть очень внимательными и добросовестными, а кроме аудиторской стандартной услуги могут еще оказывать консультации, которые будут касаться налогов, управления, автоматизации и структурирования фирмы. Чтобы избрать аудиторские компании для своей фирмы, можно просмотреть рейтинг РА «Эксперт», где указаны лучшие аудиторские консалтинговые группы.
Санкции за уклонение от обязательного аудита
Согласно закону «Об аудиторской деятельности», отсутствие данных о проведенной проверке становится основанием для наложения штрафа, в случае признания грубого нарушения законодательства возможна дисквалификация виновных в игнорировании установленных требований.
Важно отметить, что сам факт непроведения аудита с юридической точки зрения ненаказуем, ответственность предусмотрена исключительно из-за непредоставления аудиторского заключения (с нынешнего года сдавать его нужно не в Росстат, а в налоговую инспекцию). Отвечать перед законом за отказ от аудита или нарушение сроков его проведения придется и юрлицу, и его руководству лично.
Предусмотренные наказания:
| первичное | повторное | |
| для компании/фирмы | 3-5 тыс. руб. | 5-10 тыс. руб. и до 20 тыс. руб. |
| для главного бухгалтера (или иного ответственного лица) | 300-500 руб. | лишение права занимать аналогичные должности в течение 1-2 лет |
Игнорирование требования прикладывать к бухгалтерской отчетности результаты аудита организациями, за которыми это требование закреплено законом, приравнивается к грубому нарушению. Тем не менее, многим компаниям удается наказания избежать в принципе — по той простой причине, что законодательно по таким делам срок давности установлен в 3 месяца.
Важный момент: наложение санкций не избавляет от требования выполнить проверку уже после выявления нарушения сроков и представить в ИФНС аудиторское заключение.
Проверка не осуществлялась, что будет
Игнорирование законодательства влечет за собой наложение штрафных санкций. Оштрафовать могут как саму организацию, так и ее руководителя. Надзорные органы могут выписать оба штрафа.
В случае обязательного аудита нарушением считается:
- Непредставление информации в органы статистики. В налоговую инспекцию представлять заключение не нужно. Штраф на руководителя составит от 300 до 500 рублей. Компания заплатит 3 000 – 5 000 рублей;
- Отсутствие или не своевременное внесение сведений в государственный реестр о деятельности организаций. На предприятие могут быть наложены санкции в размере от 5 000 до 50 000 рублей;
- Нарушение сроков хранения результатов аудита. Выездная налоговая проверка может запросить документы по аудиту за прошедшие 5 лет. Именно такой срок установлен для хранения аудиторских заключений по закону. Если документов нет, организацию оштрафуют на 5 000 – 10 000 рублей.
Сокращение бюрократии и экономия ресурсов
Отмена обязательного аудита позволит компаниям сосредоточить свои ресурсы на основной деятельности, развитии и улучшении бизнес-процессов. Вместо проведения дорогостоящего аудита, предприниматели смогут перераспределить свои средства на другие цели, такие как инвестиции в исследования и разработки, маркетинг, обучение сотрудников или расширение производства.
Более того, отмена обязательного аудита уменьшит бюрократическую нагрузку на предпринимателей. Нет необходимости заниматься формализованными процедурами аудита, которые требуют составления и предоставления классических финансовых отчетов. Это позволит предпринимателям сосредоточиться на более важных задачах, таких как развитие бизнеса, поиск инноваций и повышение конкурентоспособности компании на рынке.
Таким образом, отмена обязательного аудита штраф в 2024 году не только уменьшит ресурсозатратность для предпринимателей и компаний, но и способствует развитию бизнеса, дальнейшему экономическому росту и укреплению конкурентных позиций российских компаний на мировой арене.
Штрафы за непроведение аудита и санкции к руководству компании в 2022 году
Санкции и административная ответственность со стороны Росстата не так критичны и ощутимы для предприятий. Максимальная сумма – до 5 тыс. рублей. На должностное лицо могут выписать штраф максимум до 500 рублей. Норма закреплена в ст. 19.7 КоАП РФ.
Также важно понимать, что сам штраф и его уплата – это только санкция, но ее выполнение не освобождает субъекта от предоставления самого аудиторского заключения. И даже если заплатить 5 000 рублей за отсутствие документа, все равно нужно предъявить и саму бумагу (п. 4. ст. 4.1 КоАП).
- 4 факта об обязательном аудите
- Цена вопроса или сколько потеряет компания
- Чем компания рискует без качественного аудита?
- Сроки привлечения руководителя к ответственности
В настоящее время продолжается обсуждение увеличения санкций и штрафов по отношению к компаниям, не прошедшим обязательный аудит, предусмотренный законом, и не предоставившим аудиторское заключение. Кроме того, ответственность за отсутствие аудиторского заключения распространяется и на контролирующих должника лиц (КДЛ) — собственников, руководителей и бухгалтеров. В материале рассказываем, что необходимо помнить об ответственности за непроведенный аудит, а также чем рискует компания без качественного аудита?
Сейчас за непредоставление АЗ штрафы небольшие: 3-5 тыс. руб. для юрлица, а на руководство могут наложить штраф и вовсе в 300-500 руб.
При этом рассматривается проект изменений в КоАП, по которому штраф для юрлиц за отсутствие аудиторского заключения составит минимум 700 тыс. руб.
АО же уже сегодня придется заплатить существенно больше, чем иным юрлицам: для них штрафы за неопубликованное в установленный срок аудиторское заключение от 700 тыс.руб. до 1 млн руб., а руководителям — штраф от 30 до 50 тыс. руб. Такой же штраф взимается и за раскрытие информации не в полном объеме, или недостоверной, вводящей в заблуждение информации, в том числе и в отношении публикуемой бухгалтерской отчетности (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ).
За 2021 год АО должно опубликовать аудиторское заключение на специальной странице в сети Интернет, предоставляемой одним из аккредитованных агентств, не позже 3 дней с даты составления, но не позднее 30 апреля 2022 года (п. 1.6, 58.2, 58.3 Положения Банка России № 714-П от 27.03.2020).
Аудиторское заключение необходимо предоставить в ИФНС в течение десяти дней с даты его получения и до 31 декабря следующего года, после отчетного периода.
Судебная практика:
-
Общество опубликовало бухгалтерскую отчетность без аудиторского заключения. Результат: Общество привлечено к административной ответственности в виде штрафа в сумме 700 тыс. руб. Общество оспорило данный штраф, который судом был снижен до 350 тыс руб. с учетом финансового состояния Общества, отсутствия информации о привлечении Общества к административной ответственности за аналогичные правонарушения и иных обстоятельств. Апелляция оставила данное решение без изменений (Постановление Пятнадцатого ААС от 01.06.2020 г. N 15АП-2374/2020).
-
Обществом опубликована годовая бухгалтерская отчетность без аудиторского заключения, которое было опубликовано отдельно за пределами установленных сроков. За данное нарушение Общество было привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 700 тыс. руб., который был оспорен и снижен судом до 350 тыс. руб. Апелляционная инстанция решение суда оставила в силе (Постановление Семнадцатого ААС от 16.01.2020 г. N 17АП-18443/2019-АК).
За искажение данных бухгалтерской отчетности предусмотрены санкции по статье 120 НК РФ — от 10 тыс. руб. до 30 тыс. руб. и по статье 15.11 КоАП — от 5 тыс. руб. до 20 тыс. руб. с возможностью дисквалификации ответственных должностных лиц на срок до 2 лет.
Влияние аудита на эффективность работы фирмы
Аудиторская проверка даст руководителям способность быстро получить мнение экспертов о доходности их бизнеса, способности оплаты и оборачиваемости компании. Благодаря четким результатам руководитель фирмы после этих проверок сможет уже получить весь отчет обо всех факторах, которые могут его интересовать. Аудит состояния фирмы даст способность объективно оценить эффективность бизнеса в плане финансов, а также узнать, куда идут деньги и в каком объеме, а также служит для улучшения качества деятельности фирмы. Аудиторская стандартная быстрая проверка подтверждает имидж организации и улучшает репутацию компании, что особенно будет важным для дальнейших договоров с другими организациями.
В сопутствии с обязательным аудитом проверка обычно еще состоит из:
- консалтинга, от финансового до управленческого;
- услуги представительства в налоговом и судебном органе;
- тренингов и семинаров для обучения работников;
- составления отчетности, ведения и восстановления учета;
- автоматизации учета и использования различных информационных технологий;
- четкой оценки имущества и его стоимости;
- оценки рисков;
- маркетинговых общих исследований;
- анализа деятельности.
Проверка не осуществлялась, что будет
Игнорирование законодательства влечет за собой наложение штрафных санкций. Оштрафовать могут как саму организацию, так и ее руководителя. Надзорные органы могут выписать оба штрафа.
В случае обязательного аудита нарушением считается:
- Непредставление информации в органы статистики. В налоговую инспекцию представлять заключение не нужно. Штраф на руководителя составит от 300 до 500 рублей. Компания заплатит 3 000 – 5 000 рублей;
- Отсутствие или не своевременное внесение сведений в государственный реестр о деятельности организаций. На предприятие могут быть наложены санкции в размере от 5 000 до 50 000 рублей;
- Нарушение сроков хранения результатов аудита. Выездная налоговая проверка может запросить документы по аудиту за прошедшие 5 лет. Именно такой срок установлен для хранения аудиторских заключений по закону. Если документов нет, организацию оштрафуют на 5 000 – 10 000 рублей.
Обязательный аудит: ответственность, штрафы за непроведение
Сколько будет стоить компании непроведение обязательного аудита? В данной статье рассмотрим возможные санкции со стороны контролирующих органов компании за отсутствие аудиторского заключения. Последствия же непроведения аудита (помимо штрафов за отсутствие аудиторского заключения) могут отразиться на финансово-экономической деятельности компании.
Из вышеизложенного следует, что аудиторское заключение не является документом, служащим основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документом, подтверждающим правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, и, следовательно, у налогового органа нет оснований налагать штраф по п. 1 ст.126 НК РФ за его непредставление. Данную позицию разделяют и арбитражные суды (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2023 г. №А55-24924/2023).
Сроки проведения аудита для ООО
Согласно новому законодательству, все ООО (Общества с ограниченной ответственностью) в России, независимо от их размера и деятельности, должны пройти обязательный внешний аудит до конца 2024 года.
Сроки проведения аудита для ООО могут различаться в зависимости от времени создания компании. Если ООО было организовано до 1 января 2021 года, то первый аудит должен быть завершен до 1 июля 2024 года. Для ООО, созданных после 1 января 2021 года, сроки аудита предусмотрены более гибкими и предусматривают завершение аудита в течение двух лет с момента создания компании.
Предприятиям ООО, которые не проведут обязательный аудит в установленные законом сроки, грозят серьезные штрафы. Сумма штрафа для таких компаний может составлять от 100 000 до 500 000 рублей.
- Основываясь на сроках проведения аудита, компании должны планировать свои финансовые, управленческие и организационные процессы заранее, чтобы обеспечить своевременное проведение аудита и избежать финансовых и правовых проблем.
- Важно иметь в виду, что последующие аудиты будут проводиться с периодичностью одного раза в три года для «малых» ООО и одного раза в два года для «средних» и «крупных» ООО.
В целом, обязательный аудит для ООО обеспечивает повышение прозрачности и надежности деловой среды, а также помогает предотвратить коррупцию и недобросовестные практики в сфере бизнеса. Планирование и своевременное проведение аудита являются ключевыми факторами успешного развития ООО и обеспечения требований законодательства.
Какая именно ответственность за обязательный аудит
Самое интересное, что действующими правовыми нормами не предусмотрен штраф за непроведение обязательного аудита. То есть за сам факт отсутствия. Но не стоит расслабляться. Поскольку, если не проведен обязательный аудит, штраф положен за несколько иное.
В основном штраф за обязательный аудит в 2018 году связан с таким документом, как аудиторское заключение. В этом контексте санкции за уклонение от обязательного аудита предусмотрены Кодексом об административных правонарушениях РФ.
В итоге получается замкнутый круг: как такового штрафа за непрохождение обязательного аудита действующим законодательством не предусмотрено. Однако получить на руки аудиторское заключение невозможно без проведения сторонними специалистами анализа бухгалтерской отчетности.
Таким образом, нет ответственности за непрохождение обязательного аудита, а также ответственности за уклонение от проведения обязательного аудита.
Ответственность акционерных обществ и организаций, публикующих отчетность.
Непредставление аудиторского заключения по требованию акционера ч.2 ст. 15.23.1 КоАП РФ:
- влечет наложение штрафа на должностных лиц – от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификацию на срок до одного года;
- на юридических лиц – от 500 000 до 700 000 рублей.
Несоблюдение законодательства о раскрытии информации в отношении акционерных обществ, публикующих свою бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторское заключение по ней — по ч.2 ст. 15.19 КоАП РФ:
- на должностных лиц в размере от тридцати до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет;
- на юридических лиц — от семисот тысяч до одного миллиона рублей (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ).
Кто обязан проводить аудит и в какие сроки
В 2024 году аудит будет обязателен для всех обществ с ограниченной ответственностью (ООО) в России, независимо от их деятельности и формы собственности. Обязанность проведения аудита возлагается на руководителей ООО и учредителей.
Согласно изменениям законодательства, сроки проведения аудита для разных категорий ООО могут различаться:
1. Микро- и малые ООО: аудит проводится каждые 3 года или на основании решения руководства организации или ее учредителей.
2. Средние ООО: аудит проводится ежегодно.
3. Крупные ООО: аудит проводится каждые 2 года.
Однако, следует учитывать, что у вас может быть необходимость проводить аудит в более короткие сроки, если у ООО существуют определенные обстоятельства, например, существующие долги или кредиты.
Если руководители или учредители ООО не выполнят обязанности по проведению аудита или не представят аудиторскую отчетность в установленные сроки, они могут быть подвержены различным административным и финансовым последствиям, включая штрафы.
Ответственность за неисполнение обязанностей, вытекающих из аудита
Аудиторское заключение, полученное в результате обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимо предоставлять в ФНС вместе с бухгалтерской отчетностью, или в срок, не позднее 10 рабочих дней с даты, следующей за датой аудиторского заключения, но не позже 31 декабря года, который идет за годом, по которому составляется бухгалтерская отчетность (ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Форма предоставления аудиторского заключения: электронная. Таким образом, аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год может быть отправлено в ФНС до 31 декабря 2021 года включительно, но затягивать с проведением аудиторской проверки нецелесообразно.
Для организаций, подлежащих обязательному аудиту, будет полезно не просто провести аудиторскую проверку и получить аудиторское заключение до конца календарного года. Оптимально, заказать аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности заранее, таким образом, чтобы можно было успеть скорректировать отчетность по результатам проведения аудита (по нашему опыту это требуется достаточно часто), и подать в налоговый орган уточненную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Законодательством установлен запрет на исправление утвержденной собственниками бухгалтерской (финансовой) отчетности. Исходя из этого, обязательный аудит нужен до того, как состоится годовое собрание собственников (акционеров). Напомним, для ООО срок проведения общего собрания до 30 апреля, а для АО — до 30 июня.