Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как получить профессиональный вычет по НДФЛ по договору ГПХ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Граждане, которые получают доходы от налоговых агентов, оформляют профессиональные вычеты через своих временных работодателей. К этой группе физических лиц относятся писатели, изобретатели и наемные сотрудники, заключившие гражданско-правовое соглашение. Чтобы воспользоваться своим правом на налоговую льготу, надо составить заявление на имя налогового агента о применении вычета (унифицированной формы заявления нет).
Самозанятые граждане не имеют налоговых агентов, за них никто не перечисляет НДФЛ в бюджет. Эта группа заявителей льготы в срок до 30 апреля ежегодно отчитывается в орган ИФНС о своих доходных поступлениях и расходах по результатам истекшего налогового периода. Сумму начисленного к уплате налога за предыдущий год они должны перечислить до 15 июля.
Для получения через ФНС вычетов по профессиональному признаку одновременно с декларацией 3-НДФЛ подается комплект подтверждающей понесенные расходы документации. Составлять заявление для получения льготы не требуется. Перечень затратных операций ИП могут определять самостоятельно. Главное, чтобы понесенные расходы были направлены на извлечение прибыли.
Прикладываемые к декларации документы должны обладать юридической силой:
- на них должны быть все обязательные реквизиты;
- проставлены подписи и печати;
- имеются сведения, описывающие оказанную услугу;
- приведена точная сумма платежа (цифрами и прописью).
В качестве подтверждающей расходные операции документации могут выступать:
- чеки;
- квитанции;
- накладные;
- принятые заказчиком акты выполненных работ или оказанных услуг;
- договор с контрагентом;
- билеты на проезд;
- таможенная декларация.
Получение профессионального вычета в налоговом органе
Если доход по гражданско-правовому договору физическое лицо получило не от налогового агента, а, например, от заказчика — физического лица, который не является ИП, профессиональный вычет можно получить, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании года в налоговый орган (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Для этого необходимо подготовить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.
Далее на основании данных документов следует заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней профессиональные налоговые вычеты (в частности, в Листе Ж декларации).
После этого необходимо представить налоговую декларацию с подтверждающими документами в налоговый орган:
Декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору, (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Вычет без документов для подтверждения расходов
Отсутствие подтверждающих расходы документов обычно не дает права на вычет. Однако из этого правила есть исключение – работы, выполняемые авторами научных и литературных произведений, объектов искусства, изобретений и промобразцов. Для этих категорий расходы высчитываются по соответствующему нормативу. Расчет идет в процентном значении в зависимости от размера вознаграждения.
| Наименование работ/услуг | Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода) |
|---|---|
| Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка | 20 |
| Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна | 30 |
| Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике | 40 |
| Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) | 30 |
| Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок | 40 |
| Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию | 25 |
| Исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
| Создание научных трудов и разработок | 20 |
| Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) | 30 |
Что делать, если нет документов, подтверждающих расходы?
Если отсутствует документация, содержащая сведения о фактически понесенных расходах, связанных с производством, реализацией, а также внереализационных, то это не значит, что права на вычет не будет.
В представленном случае, размер вычета будет составлять для ИП, адвокатов, нотариусов и прочих лиц, занимающихся частной практикой, 20 % от суммы годового дохода.
Например, бизнесмен получил прибыль за год в размере 500000 рублей. 20 % с этой суммы составляют 100000 рублей. Значит, НДФЛ будет удерживаться не с 500000, а с 400000.
К сожалению, права на вычет при отсутствии документов, подтверждающих расходы, в указанной “твердой процентной сумме” не будет у:
- физлиц, которые выполняют работы или оказывают какие-либо услуги по соглашениям ГПХ;
- самозанятого населения.
Если расходы не может подтвердить автор литературных, музыкальных или прочих произведений, то вычет будет тоже в фиксированном проценте, но не 20 %, а в зависимости от вида деятельности автора, например:
| Вид деятельности | Размер профессионального вычета |
| Написание литературных произведений | 20 % |
| Создание художественных эскизов, портретов и др. | 30 % |
| Производство телевизионных сериалов и кинофильмов | 30 % |
| Написание песен для опер, балетов, духовых оркестров | 40 % |
| Разработка полезных моделей или промышленно-индустриальных образцов | 30 % |
Правила предоставления профессионального налогового вычета
Обзоры КонсультантПлюс
Налоговые преференции выражаются в разных формах. Например, налогоплательщику может полагаться профессиональный налоговый вычет — в соответствии с нормами Налогового кодекса. Что такое профессиональный налоговый вычет (далее — ПНВ) простыми словами? Фактически, это сумма, на которую может уменьшена налогооблагаемая часть своего дохода предпринимателя или гражданина, занимающегося частной практикой, на основании документов, подтверждающих расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода. Таким образом, можно добиться снижения материальной нагрузки, связанной с уплатой обязательных взносов, налоговых отчислений в пользу государства. То есть, нужно уплачивать налоги в меньшем размере.
Профессиональный налоговый вычет по договору подряда: как рассчитать
В соответствие с пп.2 раздела 1 ст. 221 НК РФ, право на получение налогового вычета НДФЛ предоставляется налогоплательщикам, которые получают доход от выполнения работ в рамках договоров подряда.
Размер вычета определяется по каждому договору ГПХ отдельно и рассчитывается как сумма расходов, фактически произведенных подрядчиком при выполнении работ.
Основанием для применения вычета являются документы, подтверждающие расходы при выполнении договора ГПХ. Такими документами могут выступать:
- накладные, счета-фактуры на закупку материалов, использованных при выполнении работ;
- акты, подтверждающие привлечение другого подрядчика для выполнения вспомогательных работ;
- квитанции, платежные поручения, иные документы, подтверждающие оплату подрядчиком товаров (работ, услуг), необходимых для выполнения договора ГПХ.
Период, в течение которого подрядчик понес расходы, не влияют на право получения вычета. Главным фактором является наличие документов, подтверждающих:
- факт, что расходы действительно понесены и оплачены подрядчиком;
- связь понесенных расходов с выполнением работ по договору ГПХ.
Рассмотрим пример. Шевелев В.Д. заключил договор ГПХ с ООО «Запад», в соответствие с которым обязуется выполнить работы по монтажу системы кондиционирования в офисе компании и на складе.
Стоимость работ по договору составляет 15.300 руб.
При выполнении работ Шевелев понес расходы в общей сумме 5.200 руб., в том числе:
- покупка материалов для монтажа – 2.200 руб.;
- оплата услуг подрядчика Зуброва, которые оказывал вспомогательные работы по монтажу оборудования – 3.000 руб.
Вышеперечисленные расходы подтверждены расходной накладной на поставку материалов, актом выполненных работ и договор подряда с Зубровым, а также платежными поручениями об оплате материалов и услуг.
Как воспользоваться профессиональным налоговым вычетом лицу, работающему по гражданско-правовому договору?
Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением вами работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).
В данном случае под гражданско-правовыми договорами понимают договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).
Налоговые вычеты могут применять только налоговые резиденты. По общему правилу к ним относятся лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 , п. 3 ст. 210 , п. 1 ст. 224 НК РФ).
Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим вам доход), а при его отсутствии — представить по окончании календарного года налоговую декларацию в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).
1. Получение профессионального вычета у налогового агента
Для получения профессионального вычета у налогового агента рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Вычет без документов для подтверждения расходов
Отсутствие подтверждающих расходы документов обычно не дает права на вычет. Однако из этого правила есть исключение – работы, выполняемые авторами научных и литературных произведений, объектов искусства, изобретений и промобразцов. Для этих категорий расходы высчитываются по соответствующему нормативу. Расчет идет в процентном значении в зависимости от размера вознаграждения.
| Наименование работ/услуг | Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода) |
| Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка | 20 |
| Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна | 30 |
| Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике | 40 |
| Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) | 30 |
| Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок | 40 |
| Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию | 25 |
| Исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
| Создание научных трудов и разработок | 20 |
| Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) | 30 |
Обоснование позиции, что профессиональный вычет уменьшает базу для страховых взносов
Обоснованием того, что цена в договоре указывается с учетом профессионального вычета, а сам вычет не подлежит обложению страховыми взносами может служить Письмо Минфина РФ от 21.08.2017 N 03-15-06/53442, где сказано:
«При этом, учитывая, что исходя из положений статьи 783 Гражданского кодекса к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде и положения о бытовом подряде, то в соответствии с пунктом 2 статьи 709 Гражданского кодекса цена в договоре возмездного оказания услуг включает компенсацию издержек исполнителя и причитающееся ему вознаграждение.»
Таким образом, объектом обложения страховыми взносами является вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу за выполнение работ по договору оказания услуг. На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами суммы документально подтвержденных и экономически обоснованных расходов физического лица, связанных с выполнением работ по данному договору.
Как воспользоваться профессиональным налоговым вычетом лицу, работающему по гражданско-правовому договору?
Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением вами работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).
В данном случае под гражданско-правовыми договорами понимают договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).
Налоговые вычеты могут применять только налоговые резиденты. По общему правилу к ним относятся лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 , п. 3 ст. 210 , п. 1 ст. 224 НК РФ).
Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим вам доход), а при его отсутствии — представить по окончании календарного года налоговую декларацию в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).
1. Получение профессионального вычета у налогового агента
Для получения профессионального вычета у налогового агента рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Шаг 1. Подготовьте и представьте налоговому агенту заявление и подтверждающие документы
Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета составляется в произвольной форме. К заявлению следует приложить копии документов, свидетельствующих о несении вами расходов, а также подтверждающих их непосредственную связь с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору. Такими документами могут быть, например, договоры, товарные и кассовые чеки или приходные кассовые ордера. При отсутствии таких документов вычет не предоставляется.
Обеспечение данной разновидности вычета людям, получающим различные виды вознаграждений
Некоторые люди получают деньги с авторских поощрений или наград за изобретение, исполнение или прочее применение научных наработок, произведений литературы и искусства. Этот пункт касается и авторов открытий, изобретений и промышленных образцов. Все перечисленные люди имеют право на сокращение доходов на профессиональные налоговые вычеты, используя первый пункт статьи 221 Налогового кодекса.
Важно! В законе от 24 ноября 14-го года №367-ФЗ данные правила стали относиться и к разработчикам полезных моделей. Им отныне тоже доступна разновидность подобного вычета.
Изучаемую нами разновидность вычета вправе использовать любые физлица, которым обеспечены перечисленные поощрения, включая ИП (Письмо Министерства финансов России от 19 марта 2007 года номер 03-04-05-01/85).
Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
- ОПВ 10%;
- ИПН у источника выплаты 10%;
- ВОСМС -1%, с 2021 г. -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
ВАЖНО! Законом №359-VI от 03.07.2020 г. внесены дополнения в закон «О пенсионном обеспечении» касательно ставки ОПВ по договорам ГПХ. В период с 01.06.2020 -01.01.2021 г. ставка составляет 5%.
Также в этот период применяется ограничение по сумме удерживаемых взносов. Сумма взносов, исчисленная по ставке 5% не должна превышать 5% от 50-кратного МЗП (106 250 тг. в 2020 г.)
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 010
- КБК: 901101 — Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
- ИП;
- частнопрактикующим лицом;
- юрлицом;
- структурным подразделением юрлица.
Ставка ИПН в 10% к доходам по ГПХ установлена п.1 ст.320 НК РК. Удержать налог нужно не позднее дня выплаты дохода (п.2 ст.351 НК РК), а перечислить в бюджет –до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. При этом при исчислении суммы ИПН по договору ГПХ применяется вычет по ОПВ и ВОСМС, то есть по формуле ИПН=(Сумма по АВР — ОПВ — ВОСМС) * 10%
Реквизиты для перечисления ИПН:
- Наименование бенефициара: УГД по (город, район)
- Банк бенефициара: ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»
- Кбе:11
- БИК бенефициара: KKMFKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ24070105KSN0000000
- БИН бенефициара: БИН соответствующего УГД
- Код назначения платежа: 911
- КБК: 101201 — ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты
Отчисления на ОСМС заказчик за работника по договору ГПХ не производит, но обязан уплачивать взносы ОСМС (пп.8 п.2 ст.14, п.2 ст.30 закона №405-V от 16.11.2015 г.). Взносы производятся ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
Реквизиты для перечисления взносов ОСМС:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
- БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ92009MEDS368609103
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 122
- КБК: 904101 — Поступление отчислений и взносов на ОСМС
Профессиональный налоговый вычет по договору подряда: как рассчитать
В соответствие с пп.2 раздела 1 ст. 221 НК РФ, право на получение налогового вычета НДФЛ предоставляется налогоплательщикам, которые получают доход от выполнения работ в рамках договоров подряда.
Размер вычета определяется по каждому договору ГПХ отдельно и рассчитывается как сумма расходов, фактически произведенных подрядчиком при выполнении работ.
Основанием для применения вычета являются документы, подтверждающие расходы при выполнении договора ГПХ. Такими документами могут выступать:
- накладные, счета-фактуры на закупку материалов, использованных при выполнении работ;
- акты, подтверждающие привлечение другого подрядчика для выполнения вспомогательных работ;
- квитанции, платежные поручения, иные документы, подтверждающие оплату подрядчиком товаров (работ, услуг), необходимых для выполнения договора ГПХ.
Период, в течение которого подрядчик понес расходы, не влияют на право получения вычета. Главным фактором является наличие документов, подтверждающих:
- факт, что расходы действительно понесены и оплачены подрядчиком;
- связь понесенных расходов с выполнением работ по договору ГПХ.
Рассмотрим пример. Шевелев В.Д. заключил договор ГПХ с ООО «Запад», в соответствие с которым обязуется выполнить работы по монтажу системы кондиционирования в офисе компании и на складе.
Стоимость работ по договору составляет 15.300 руб.
При выполнении работ Шевелев понес расходы в общей сумме 5.200 руб., в том числе:
- покупка материалов для монтажа – 2.200 руб.;
- оплата услуг подрядчика Зуброва, которые оказывал вспомогательные работы по монтажу оборудования – 3.000 руб.
Вышеперечисленные расходы подтверждены расходной накладной на поставку материалов, актом выполненных работ и договор подряда с Зубровым, а также платежными поручениями об оплате материалов и услуг.
Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ
При выплате вознаграждения подрядчику или исполнителю необходимо начислить и удержать НДФЛ (п. 1-4 ст. 226 НК РФ). По заявлению физлица, заключившего договор ГПХ, ему нужно предоставить стандартные налоговые вычеты, в том числе на детей (п. 3 ст. 218 НК РФ).
СПРАВКА. Имущественные и социальные вычеты внештатный сотрудник сможет получить только через налоговую инспекцию (п. 8 ст. 220, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (т. е. сумма с учетом НДФЛ), включается у «работодателя» на ОСНО в состав расходов на оплату труда (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Указанная сумма учитываются также при исчислении единого налога в рамках УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Организации не могут предоставить имущественный вычет лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера
Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство либо приобретение жилой недвижимости и земельных участков работодатели представляют только тем физическим лицам, которые работают по трудовому договору. Об этом напомнил Минфин России в письме от 14.10.11 № 03-04-06/7-271.
В пункте 3 статьи 220 Налогового кодекса установлено, что имущественный налоговый вычет на покупку (строительство) жилой недвижимости и земельных участков, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.
В то же время из статьи 16 Трудового кодекса следует, что работником является физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем на основании трудового договора.
Исходя из этого, организация не является работодателем по отношению к физическому лицу, заключившему с ней гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. А значит, организация не сможет предоставить имущественный налоговый вычет по НДФЛ данному физическому лицу.
Налоговые вычеты исполнителю-физлицу
ТОЧНЫЙ РАСЧЕТ / ЗАРПЛАТА И КАДРЫ
Тимошкина Ю. В.,главный государственный инспектор ИФНС РФ № 5 по г. Москве, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Заключая с физическим лицом гражданско-правовой договор, «упрощенцу» следует быть готовым предоставить стандартные и профессиональные налоговые вычеты.
При предоставлении стандартных вычетов на детей налоговый агент не отвечает за достоверность представленных сведений, а при предоставлении профессионального налогового вычета вправе проверить экономическую обоснованность заявленных расходов.
Применение организациями и индивидуальными предпринимателями УСН не освобождает их от исполнения обязанностей налогового агента.
Поэтому при выплате физическим лицам, не являющимся ИП, вознаграждения по договорам ГПХ (например, по договорам подряда, оказания услуг) «упрощенцы» обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет суммы налога на доходы физических лиц. Но вот обязаны ли «упрощенцы» предоставлять таким физическим лицам налоговые вычеты?
Как оформить профессиональный вычет?
Оформление рассматриваемого вычета — процедура, которую в общем случае требуется осуществлять только физлицу, не являющемуся ИП, адвокатом или нотариусом.
Дело в том, что ИП, адвокаты и нотариусы должны отражать сведения о профессиональных вычетах в собственной отчетности для Налоговой инспекции (ФНС) ежегодно, до 30 апреля. Подтверждение правомерности применения ими вычетов осуществляется в ходе налоговых проверок.
Обычному гражданину, в свою очередь, оформить рассматриваемый вычет можно:
- через заказчика работ и услуг по гражданско-правовому договору (если заказчик имеет статус налогового агента);
- через Налоговую инспекцию (ФНС).
Первый вариант оформления вычета предполагает:
- Написание заявления заказчику — в произвольной форме (но имеет смысл уточнить у него, какие формулировки в данном документе предпочтительнее).
Чаще всего в соответствующем заявлении отражаются:
- ФИО налогоплательщика, адрес, ИНН;
- ФИО руководителя фирмы-заказчика или ИП, если он выступает заказчиком и налоговым агентом, наименование фирмы-заказчика или ИП, адрес;
- формулировка с просьбой предоставить рассматриваемый вычет.
- Подготовка документов, подтверждающих расходы или доходы налогоплательщика. Такими документами могут быть, к примеру:
- договор с заказчиком (для подтверждения доходов);
- договоры с подрядчиками, другими контрагентами (для подтверждения расходов);
- чеки;
- ордера;
- расписки;
- бланки строгой отчетности.
Если расходы подтвердить нельзя, то в заявление, о котором сказано в пункте 1, необходимо включить формулировку, отражающую тот факт, что вычет может быть представлен по фиксированным нормативам (с указанием соответствующих нормативов).
При этом, в перечне документов по пункту два должны присутствовать те, что позволяют определить основание для применения фиксированного норматива. Например — это может быть договор с заказчиком, в котором однозначно отражен предмет правоотношений (создание литературного произведения, написание сценария к фильму, разработка промышленного образца и т. д.).
- Передача указанных документов вместе с заявлением заказчику. На их основании заказчик осуществит перерасчет НДФЛ с вознаграждения, уплачиваемого налогоплательщику.
Для оформления вычета в ФНС (данный вариант может применяться если, к примеру, заказчик является физлицом, не имеющим статуса налогового агента) нужно:
- Подготовить документы:
- декларацию 3-НДФЛ;
- документы, подтверждающие основание для получения вычета исходя из расходов или доходов;
- заявление о возврате переплаченного НДФЛ в виде вычета (если НДФЛ к тому моменту уплачен) либо заявление об зачтении вычета в счет уменьшения налогооблагаемой базы (если НДФЛ к тому моменту не уплачен).
- Отнести данные документы в ФНС в любой рабочий день года, следующий за тем, в котором получены доходы, отраженные в декларации 3-НДФЛ.